自行建造固定资产领用原材料增值税

2、领用原材料建造不动产时，以账面价值计入在建工程，但是原材料对应的进项税40%转出至待抵扣，从改变用途的当月算起，第13个月时抵扣

3、领用库存商品建造不动产时，以账面价值计入在建工程，但是用于建造不能抵扣进项税的不动产时，借：在建工程 贷：库存商品（账面价值）贷：销项税（公允*税率）

例题：甲公司为增值税一般纳税人，2019年3月1日，采用自营方式建造职工食堂，实际领用工程物资232万元（含增值税）。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为16%，计税价格为200万元；领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为16万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该职工食堂已达到预定可使用状态,不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司职工食堂的入账价值为（　）

答案：固定资产入账价值＝232＋180＋200×16%＋100＋16＋120＋20.2＝700.2（万元）

假设不是用于建造职工食堂，而是用于建造生产线，其他条件不变的情况下，固定资产的入账价值＝232／（1＋16%）＋180＋100＋120＋20.2＝620.2（万元）；

假设用于建造生产车间，其他条件不变的情况下，由于是用于建造生产建设的不动产，其进项税额要分期抵扣，但不影响固定资产的入账价值。