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今天这篇文章，将重点说明为何只减增值税不减所得税？以及增值税税率降低后，会计该如何处理？下面一起来看看吧！

1、为何只减增值税不减所得税

3月5日召开的“两会”中，明确表示增值税基本税率将由目前的16%降至13%，10%降至9%！下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%！2019年全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿！

那么，有小伙伴可能会问：为何只减增值税不减所得税？别着急，往下看~

从世界税制的演进趋势来看，尤其是发达国家，普遍是降低所得税税率，提高或维持货劳税税率，尤其是扩大增值税在筹集财政收入中的作用。

这也非常容易理解：企业所得税是对经济利润的课税，而按生产要素参与分配是市场经济的核心分配方式，其中的资本、技术分得了绝大多数利润，而这两者恰恰是流动性最高的，可以在全球范围内灵活配置，再加上国际避税，引发了各国之间的所得税竞争，即降低税率，就好比我国部分地区的税收洼地。而货劳税，尤其是增值税，在普遍的消费地课征下，税收收入是无法转移至其他国家的，且纳税人税负痛感低（未计入利润表），通过发票制度易于管理，征管成本低，税收中性强，经济效率高，因此越来越多的国家开征增值税，越来越多的国家维持甚至提高增值税税率。

既然增值税在全球范围如此受青睐，为何我国却“逆全球化”，降增值税而非企业所得税呢？社会也曾多次呼吁降低企业所得税税率，但只见税收优惠出台，法定税率却纹丝不动。究其原因，个人认为，我国经济是改革开放发展起来的，资本逆差巨大，外国依托资本优势和技术优势，在我国获取了巨额的经济利润。如果降低企业所得税税率，意味着我国对外国资本课征的税收将减少，而这很难通过提高对外支付股息红利利息的预提所得税税率来弥补，因为我国与各国签署的税收协定几乎均将预提所得税税率限制在10%以内，其中不乏条件免税情形（如新加坡）。因此，降低企业所得税税率最大的受益主体，不是中国人民，不是我国企业，而是外国资本。

中国选择降低增值税税率的考虑，可能是增值税的降低最能让利于消费者，例如之前17%降低16%，发改委即发文要求对成品油油价作相应调整，即在行政管制下，增值税减免的实惠全部让给了消费者。这对于提振内需有帮助。但个人认为，几个点的差异，对提振内需影响确实有限，何况减免优惠没有政府价格管制下，也很可能绝大部分由企业享受。内需问题的根源，更多的在于收入水平、消费文化和储蓄文化。

对于这一点，社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌也表示：

“增值税为我国第一大主体税种，从增值税入手减税，是自然的选择。直接降低税率，减税效果立竿见影。在现有增值税多档税率中，重点将制造业等行业适用16%的税率降至13%，还将交通运输业、建筑业等税率从10%降至9%，减税重点放在扶持实体经济上。

至于降低增值税税率，能否带来商品价格下降，取决于企业定价机制。如果产品含税价格保持不变，降低增值税税负，会带来企业利润的提高，企业可以用来涨工资、加大研发投入、增加投资等；对于相对充分竞争的行业，降低增值税税率会带来产品价格的下降，消费者会明显受益。但长远来看，减税红利会传导到消费端，带来产品价格的下降，促进国内消费的增加。”

总之，一系列的减税降费政策，对于企业的发展无疑是重大的利好消息！可以预见，企业在2019年负担不断减轻，活力不断提升！2019年企业有福了！

2、增值税税率降低后，会计如何处理？

增值税降低虽然已经是板上钉钉的事情了，但是距离正式的财税文件出台，仍需要一段时间！因而，在等待政策出台的过程中，企业和会计务必做好准备！

一、即日起，销售一方签订合同最好含税！

1、如果A公司，卖了一批16%税率的货物给B公司，合同约定含税售价为580万元

（1）16%税率下：

B公司则需要支付给A公司：580万元

A公司的销项税额为：580万/（1+16%）*16%=80万

（2）税率降至13%后：

B公司仍需要支付给A公司：580万元

A公司的销项税额变成：580/（1+13%）*13%≈66.7万

A公司获利80-66.7=13.3万

2、同样的A、B公司，如果合同约定不含税售价为500万元

（1）16%税率下，B公司支付A公司金额为：580万

（2）13%税率下，B公司只需支付公司A：565万

B公司可少支付580-565=15万元！

3、结论：

1、降税率前，签订合同，销售方应以签含税价合同为好！

2、降税率前，签订合同，购买方以签订不含税价税为好！

二、增值税税率降低后，会计如何处理？

增值税降低是好事，能让企业省下一大笔钱。可是这笔钱该如何进行会计处理呢？

假设：

增值税税率从2019年1月1号开始从16%降到13%。

A公司2018年12月20日与客户签订销售合同，销售货物580万元（含税价），2019年4月25日确认销售收入。

会计处理：

借：应收账款——A公司 5800000

贷：主营业务收入 5000000

应交税费——待转销项税额 800000

2019年4月25日，公司向A公司开具了增值税专用发票（税率为13%），并收到A公司支付的货款。

会计处理：

借：银行存款 5800000

贷：应收账款——A公司 5800000

同时：

借：应交税费——待转销项税额 800000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 667256.64

营业外收入 132743.36

减少的增值税额如何处理，是大家关心的问题。我们来看一下销项税额的计算：

1、确认收入时，按16%的税率，确认了“待转销项税额”800000元。

2、实际开票时，按13%的税率确认了销项税额。

两者的差额132743.36元是因国家降低税率而减少的税款！

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