应进行土地增值税清算

更新时间: 2024.11.05 02:25 阅读：

一、土地增值税应当清算和可以清算的条件（填空题和大题常考）

应当清算

可以清算

纳税人应进行土地增值税的清算的三种情况：

（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

（3）直接转让土地使用权的。

主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的四种情况：

（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕；

（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

（4）省税务机关规定的其他情况。

二、土地增值税的税收优惠和征收管理

这部分大家一般比较薄弱，这里特别强调一下

（1）建造普通标准住宅的税收优惠（增值额未超过扣除项目金额的20%的，免征增值税！超过20%的，要全额征税）

（2）国家征用免税

（3）预征率：除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部省份不得低于1%。

（4）土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

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