按没收的押金计算应缴的增值税消费税

更新时间: 2024.11.21 11:24 阅读:

附包装物押金应税消费品的增值税和消费税账务处理,感觉有点乱, 现总结了不同类型的几个案例,这样就容易理解了。

2022年5月,甲企业销售白酒不含税价20000元,另收取包装物押金2000元,消费税税率20%,从量计征的消费税1000元,账务处理:

1.收取款项时

借:银行存款 22600

贷:主营业务收入 20000

应交税费——应交增值税(销项税额)2600

借:银行存款 2000

贷:其他应付款2000

借:其他应款款 230.09

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)230.09

2.销售额及押金的消费税账务处理:

借:税金及附加 5000

其他应付款353.98

贷:应交税费——应交消费税5353.98

2022年3月,乙企业(一般纳税人)向当地商城销售高尔夫球具10套,不含增值税销售单价为1000元/套,随同高尔夫球具销售出借的包装物押金是600元。2022.6月包装物押金逾期,押金没收。会计分录如何写?(消费税税率为10%)

(1).销售时

借:银行存款 11300

贷:主营业务收入 10000

应交税费——应交增值税(销项税额)1300

借:银行存款 600

贷:其他应付款 600

借:税金及附加 1000

贷:应交税费——应交消费税1000

(2)包装物逾期,押金没收时

借:其他应付款600

贷:其他业务收入530.97

应交税费——应交增值(销项税额)69.03

借:税金及附加 53.1

贷:应交税费——应交消费税 53.1

丙生产企业2022年1月向当地商场及餐饮机构销售自产的葡萄酒10吨,含随同产品销售的包装物在内的不含税销售单价为2000元/吨,消费税率为10%,分录怎么写?

借:银行存款 22600

贷:主营业务收入 20000

应交税费——应交增值税(销项税额)2600

借:税金及附加 2000

贷:应交税费——应交消费税 2000

丙生产企业2022年1月向当地商场及餐饮机构销售自产的葡萄酒10吨,不含税单价2000元/吨,随同葡萄酒销售但单独计价的包装物不含税收入是600,消费税率10%

借:银行存款 23278

贷:主营业务收入 20000

其他业务收入 600

应交税费——应交增值税(销项税额)2678

借:税金及附加 2060

贷:应交税费——应交消费税2060

丙生产企业2022年1月向当地商场及餐饮机构销售自产的葡萄酒10吨,不含税单价2000元/吨,随同葡萄酒销售出借的包装物押金600元,消费税率10%,包装物逾期未收回。

1.收取款项时

借:银行存款 22600

贷:主营业务收入 20000

应交税费——应交增值税(销项税额)2600

2.收取押金时

借:银行存款 600

贷:其他应付款 600

3.押金增值税账务处理

借:其他应付款 69.03

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)69.03

4.销售额及押金的消费税账务处理

借:税金及附加2000

其他应付款 53.1

贷:应交税费——应交消费税 2053.1

5.包装物逾期时

借:其他应付款477.87

税金及附加53.1

贷:其他业务收入530.97

包装物没有作价随同产品销售,收取的包装物押金逾期不退计入其他业务收入。

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