小规模纳税人转让金融商品增值税

我公司是一个 2020 年 10 月成立的金融行业的小规模纳税人，11 月份投资 600 万买了股票，当月卖出 590 万，亏损了 10 万。12 月份又投资 600 万买了股票，当月卖出 620 万，盈利了20 万。那我公司的 4 季度增值税怎么交？全额还是差额？会从小规模跳档成一般纳税人吗？

答：根据财税[2016]36 号文附件 2 的规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

小规模纳税人公司 11 月亏损的 10 万，可以用 12 月盈利的 20 万相抵，得出 12 月仍盈利 10万元。在第四季度申报增值税时，只就这 10 万元为销售额进行申报。由于连续 12 个月的销售额没有超过 500 万，且该应税行为发生在小规模纳税人时期，申报金融商品销售增值税时仍然适用小规模纳税人的政策，可以不转为一般纳税人进行征收。

特别提醒：根据财税[2019]13 号规定，如果该小规模纳税人是按月度征收增值税的，在没有其他增值税销售额的情况下，由于月收入没有超过 10 万元（按季征收免税额为 30 万元/季），当月的增值税可以免征。

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相关规定：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）附件 2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

(三)销售额。

3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后 36 个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13 号）

一、对月销售额 10 万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。