外国增值税如何抵扣进项税额
一、政策依据及相关规定 《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》(2013年第31号) 《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书
2024.11.06英国申报增值税VAT的时候可以抵扣,用来抵扣的文件叫C79,C79 是指定 VAT 账户拥有者一个月进口 VAT 金额的汇总, 记录当月每一笔进口 VAT 产生的金额。只要卖家用自己的 VAT(EORI)清关, 海关会把数据传输到税局,税局每个月整理出 C79。当月产生的税金单上的 VAT 金额就会显示在当月 C79 上面。申报时以 C79 作为抵扣销售税的依据, 是税务申报性文件。
C79:
税局会把这票货的c79文件寄到注册VAT时所留的地址上(一般都是国外帮做账的税务师地址),通常当月的C79会在下个月的下旬收到,其记录的金额是当月的进口增值税的总和。如果客户想作申报的时候作抵扣,就得提供这样的一份文件以证明抵扣是合法合规的。C79和C88才是正规的,如果客户用其他发票来抵扣如果被税局查到可能会存在风险。
C88:
C79需要以客户自己的EORI号和VAT号码清关,c79上面会显示公司名和VAT税号,以及时间等等,卖家可以通过核对C88文件跟C79文件的数据,检查是否申报错误或是VAT税号是否被人盗用滥用。如果两者数据一致,申报的数据就没有问题,反之,如果你的VAT税号被人盗用或滥用的情况,两者之间的数据就不一致了。
一份C79文件只能被抵扣一次,还没有用过来抵扣的话,下个月份还是可以用来抵扣的。但是绝不可以重复使用。抵扣时也需要注意尽量当期使用,可以超出一两期,比如申报3-5月的数据时要尽量使用3-5月开出的c79文件,超出一年的c79最好就不要使用了,这样可以规避风险。抵扣时需要用有自己税号和公司名的c79,不能使用别人的。
收到的c79等文件最好都保存好,因为英国税局会随机进行抽查,稽查时如果发现卖家有申报进口税,会要求提供c79,c88等文件来证明这些进口税是真的,合法合规的。为了避免稽查时提供不了,所以这些文件都得保存好以备不时之需。
一、政策依据及相关规定 《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》(2013年第31号) 《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书
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