商用增值税发票
发票是经济活动中的业务凭证,也是会计核算的原始依据。总体来说,增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票,那么两者有什么区别和特点呢?接下来让我们一起来探讨一下。一、增值税专用发票与增值税普通发票的
2024.11.24增值税专用发票的使用及管理
一、专用发票的联次
专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为三联:记账联(核算销项)、发票联(核算进项)、抵扣联(抵扣进项)。
二、专用发票的开票限额
最高开票限额由一般纳税人申请,由区县级税务机关审批。
三、专用发票领购和使用(了解)
四、专用发票的开具范围
1.不得开具专用发票情形:
(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品。
(2)销售免税货物。
(3)向消费者个人提供应税服务。
(4)适用免征增值税的应税服务。
2.增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开。
五、专用发票开具要求
(一)项目齐全,与实际交易相符;
(二)字迹清楚,不得压线、错格;
(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;
(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具;
(五)一般纳税人销售货物或应税服务可以汇总开具专票;
(六)国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人),代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印“YD”字样。
六、专用发票与不得抵扣进项税额的规定
七、加强专用发票的管理(了解)
纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理:
对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。纳税人取得虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。
如能重新取得合法、有效的专用发票,准许其抵扣进项税款。
【例题·计算问答题】A电子设备生产企业与B商贸公司均为增值税一般纳税人,2016年10月有关经营业务如下:
(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零件,取得增值税专用发票,注明价款180万元,税金30.6万元;
(2)B公司从A公司购进电脑600台,每台不含税单价0.45万元,取得A开具的增值税专用发票注明价款270万元,税金45.9万元,B公司以销货款抵顶应付A企业货款和税款后,实际支付货款90万元,税款15.3万元;
(3)B公司从农民手中购进免税农产品,收购凭证上注明支付收购款30万元,支付运输公司不含税运费3万元,取得增值税专用发票。入库后将收购农产品的40%作为集体福利消费,60%零售给消费者,取得含税收入35.03万元;
(4)A企业为B公司制作电子显示屏,开具普通发票取得收入9.36万元,调试费收入2.34万元,制作过程中委托C公司进行专业加工,取得专用发票,并支付加工费2万元;
(5)B公司销售电脑和其他物品取得含税销售收入298.35万元,均开具普通发票。
要求:分别计算A、B企业10月份应缴纳的增值税额。
【答案及解析】
A企业:
销项税额=45.9+(9.36+2.34)÷1.17×17%=47.6(万元)
进项税额=30.6+2×17%=30.94(万元)
应纳增值税额=47.6-30.94=16.66(万元)。
B企业:
销项税额=30.6+35.03÷1.13×13%+298.35÷1.17×17%=77.98(万元)
进项税额=45.9+(30×13%+3×11%)×60%=48.44(万元)
应纳增值税额=77.98-48.44=29.54(万元)
有财税问题就问解税宝,有财税难题就找解税宝!
发票是经济活动中的业务凭证,也是会计核算的原始依据。总体来说,增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票,那么两者有什么区别和特点呢?接下来让我们一起来探讨一下。一、增值税专用发票与增值税普通发票的
2024.11.24企业所得税汇算清缴审核过程中,发现单位在“管理费用-劳务费”里面列支了职工食堂的承包费用,取得了增值税专用发票,进项税额已经抵扣。这里面有两个问题,一是费用类别不正确,应当在“管理费用-职工福费”里面
2024.11.24(一)增值税专用发票的联次增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为三联:发 票联、抵扣联和记账联。发票联,作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭 证;抵扣联,作为购买方
2024.11.20裁判要旨:为抵扣之前为他人虚开增值税专用发票而产生的销项发票,让他人为自己虚开增值税专用进项发票的,不构成虚开增值税专用发票罪。如果在此过程中,受票方支付开票方一定费用,则受票方可构成非法购买增值税专
2024.11.22作者:王如僧律师,税务诉讼律师,广东广强律师事务所在司法实务当中,很多当事人会让他人为自己公司开具与实际经营业务情况不符的发票,侦查机关一旦发现没有交易的,资金回流了,并且发票也申报、抵扣了,就会直接
2024.11.20