对增值税的理解和思考

这几天给学生讲增值税的一些知识，涉及到增值税是价外税的问题。至于增值税怎么收，为什么要以价外税的方式来收，一言蔽之，国家规定，确保整个征收链完整，保证征收无漏洞，税款能及时上缴。但还是没解决为什么是以价外税的方式来收取，并且是消费者来承担增值税的这个问题。

对于价外税，有种理解是企业代国家收取的税，最后由消费者买单。该观点认可增值税是谁消费谁受益谁承担，并认为消费者承担这个税收由国家对物品增值有雁过拔毛之嫌。

在这点上，我个人理解是，增值税是物品增值而征取的，物品怎么增值，是物品（劳务）从无到生产到销售整个产业链成本的付出和人工的付出，消费者以支付相应的金钱来弥补企业的付出，并认为理所当然。其实，这当中各项增值离不开国家资源的付出。我们都知道各项资源转化成物品（劳务），也使用了很多国家的资源，比如土地资源、水电资源、交通资源、政府职能部门管理资源等等，这是国家对各项物品（劳务）的付出，也是有成本的，也应该得到相应的弥补。只有弥补了，国家才会有余力进行更大的投入，对商品生产、劳务服务等进行更有力的保障，才能更好地促进经济发展。所以，整个商品（劳务）应该是由企业生产和国家资源供给两个部分构成，两部分付出都应该给予弥补。只不过一个是以价格的形式，一个是以税的形式，价格加上增值税才应该是消费者应该支付的金额，这也解释了谁消费谁承担增值税的原因。

税收是国家参与社会分配的一种形式，其实也就是国家把各项公共资源投入到经济建设中，得到相应的回报，且回报是取之于民，用之与民。