年末交易性金融资产增值税借方
一取得交易性金融资产时借:交易性金融资产——成本【取得时的公允价值,包括支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息】 投资收益【发生的交易费用】 应交税费——应交增值税
2024.11.201、(单选题)企业购入交易性金融资产,支付的价款为100万元,其中包含已到付息期但尚未领取的利息5万元,另支付交易费用3万元。假设不考虑其他因素,该项交易性金融资产的入账价值为( )万元
A、92
B、95
C、100
D、105
2、(单选题)甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售,售价为26 400 000元;出售前该金融资产的账面价值为25 700 000元;甲公司购入该交易性金融资产,支付价款26 000 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元。已知转让金融商品适用的增值税税率为6%,不考虑其他因素,该项业务转让金融商品应交增值税为( )元
A、39 622.64
B、700 000
C、22 641.51
D、400 000
3、(单选题)某工业企业为增值税一般纳税人,2018年10月5日购入一批材料,增值税专用发票上注明的价款为25 000元,增值税税额为4 000元,运输途中合理损耗3%,材料入库前的挑选整理费为300元,材料已验收入库。不考虑其他因素,该企业取得的该材料的入账价值为( )元
A、25 000
B、28 950
C、29 250
D、25 300
4、(多选题)下列各项税金中,应计入资产成本的有( )
A、委托加工物资由受托方代收代缴的消费税,收回后用于继续加工应税消费品
B、委托加工物资由受托方代收代缴的消费税,收回后用于直接出售
C、小规模纳税企业购入低值易耗品的增值税
D、小规模纳税企业购入原材料的增值税
5、(判断题)企业结转存货销售成本时,对于已计提存货跌价准备的存货,应借记“存货跌价准备”,贷记“主营业务成本”或“其他业务成本”等科目。( )
1. 正确答案:B
考点:交易性金融资产的取得
解析:支付的交易费用计入投资收益,购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息计入应收利息。所以,计入交易性金融资产的金额=100-5=95(万元)。
2. 正确答案:C
考点:交易性金融资产的出售
解析:转让金融商品应交增值税= (26 400 000-26 000 000)÷(1 +6% )× 6%=22 641.51(元)
甲公司应编制如下会计分录:
借:投资收益 22 641.51
贷:应交税费—— 转让金融商品应交增值税 22 641.51。
3. 正确答案:D
考点:存货成本
解析:本题中该企业是增值税的一般纳税人,所以购买材料支付的增值税是可以抵扣的,应该通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算,不计入到材料的成本中;如果是小规模纳税人,购买存货支付的增值税是不可以抵扣的,应该计入到购买存货的入账价值中。运输途中合理损耗,计入存货成本,所以本题材料的入账价值=25 000+300=25 300(元)。
4. 正确答案:BCD
考点:委托加工物资
解析:需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代缴的消费税,收回后用于直接销售的,计入“委托加工物资”科目;收回后用于继续加工应税消费品的,计入“应交税费——应交消费税”科目。小规模纳税人购进原材料支付的增值税不可以抵扣,计入原材料的入账成本。
5.正确答案:正确
考点:存货减值
解析:无。
一取得交易性金融资产时借:交易性金融资产——成本【取得时的公允价值,包括支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息】 投资收益【发生的交易费用】 应交税费——应交增值税
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2024.11.20