转让交易性金融资产的应交增值税公式

更新时间: 2024.11.19 17:26 阅读:

1、(单选题)企业购入交易性金融资产,支付的价款为100万元,其中包含已到付息期但尚未领取的利息5万元,另支付交易费用3万元。假设不考虑其他因素,该项交易性金融资产的入账价值为(  )万元

A、92

B、95

C、100

D、105

2、(单选题)甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售,售价为26 400 000元;出售前该金融资产的账面价值为25 700 000元;甲公司购入该交易性金融资产,支付价款26 000 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元。已知转让金融商品适用的增值税税率为6%,不考虑其他因素,该项业务转让金融商品应交增值税为(  )元

A、39 622.64

B、700 000

C、22 641.51

D、400 000

3、(单选题)某工业企业为增值税一般纳税人,2018年10月5日购入一批材料,增值税专用发票上注明的价款为25 000元,增值税税额为4 000元,运输途中合理损耗3%,材料入库前的挑选整理费为300元,材料已验收入库。不考虑其他因素,该企业取得的该材料的入账价值为( )元

A、25 000

B、28 950

C、29 250

D、25 300

4、(多选题)下列各项税金中,应计入资产成本的有( )

A、委托加工物资由受托方代收代缴的消费税,收回后用于继续加工应税消费品

B、委托加工物资由受托方代收代缴的消费税,收回后用于直接出售

C、小规模纳税企业购入低值易耗品的增值税

D、小规模纳税企业购入原材料的增值税

5、(判断题)企业结转存货销售成本时,对于已计提存货跌价准备的存货,应借记“存货跌价准备”,贷记“主营业务成本”或“其他业务成本”等科目。( )

以下为答案解析

1. 正确答案:B

考点:交易性金融资产的取得

解析:支付的交易费用计入投资收益,购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息计入应收利息。所以,计入交易性金融资产的金额=100-5=95(万元)。

2. 正确答案:C

考点:交易性金融资产的出售

解析:转让金融商品应交增值税= (26 400 000-26 000 000)÷(1 +6% )× 6%=22 641.51(元)

甲公司应编制如下会计分录:

借:投资收益 22 641.51

  贷:应交税费—— 转让金融商品应交增值税 22 641.51。

3. 正确答案:D

考点:存货成本

解析:本题中该企业是增值税的一般纳税人,所以购买材料支付的增值税是可以抵扣的,应该通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算,不计入到材料的成本中;如果是小规模纳税人,购买存货支付的增值税是不可以抵扣的,应该计入到购买存货的入账价值中。运输途中合理损耗,计入存货成本,所以本题材料的入账价值=25 000+300=25 300(元)。

4. 正确答案:BCD

考点:委托加工物资

解析:需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代缴的消费税,收回后用于直接销售的,计入“委托加工物资”科目;收回后用于继续加工应税消费品的,计入“应交税费——应交消费税”科目。小规模纳税人购进原材料支付的增值税不可以抵扣,计入原材料的入账成本。

5.正确答案:正确

考点:存货减值

解析:无。

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