加工费增值税发票模板

某金属制品公司去年11月份与某铆焊公司签订了一份铆焊加工合同，委托铆焊公司加工30000个金属产品货架，价税合计15万元。

铆焊公司完成全部货架加工后，12月份给金属制品公司开具了增值专用发票，但是货物服务名称一栏开具的是“货架”而不是“货架加工费”。收到发票的时候看到有合同，有发票，单价也对，就直接抵扣入账了！但是没想到就这笔正常的业务还出事了！

熟悉会计实务的朋友们可能看出来问题点了，但也有人疑问，货架或者货架加工费对于金属制品公司来讲不是差别很大啊！

确实，对于金属制品公司差别不是很大，毕竟有合同有发票有付款，谁也不觉得有多大的纳税风险！

但是，问题就出在铆焊公司身上，铆焊公司之所以这么操作，并不是会计漏掉了“加工费”这三个字，而是为了降低公司的税负故意这么开具的！

假设，铆焊公司承接这个业务，主要进项税额是水电费和焊丝等耗材，进项税额共计3500元。占成本比例最大的人工成本却没有进项税额。

（1）按照货架加工费计算税负

　　应交增值税=150000/（1+17%）*17%-3500=18294.87

　　应交城建税及附加=18294.87*12%=2195.38元

　　两项合计20490.25元，综合税负13.66%。

（2）按照货架计算税负

　　按照货架成品开具发票，业务就可以由客户带料加工变成了自己包工包料加工。

　　铆焊公司从钢材公司虚开增值税专用发票，价税合计90000元。

　　应交增值税=150000/（1+17%）*17%-3500-90000/（1+17%）*17%=5217.95元

　　应交城建税及附加=5217.95*12%=626.15元，两项合计5844.10元，综合税负=3.90%

　　加上虚开发票支付的8%的税点7200元，综合成本=8.70%

所以这么一算，对于铆焊公司来讲，按照货架开具发票，可以扩大抵扣项目，税负有可能降低！

那税务机关是怎么发现这笔发票有问题的呢？

原来铆焊公司开给金属制品公司的单价是和合同上约定的单价5元/个（含税价）一致！税务机关审查合同和样品后发现，货架一个材料成本远高于5元/个，从而顺藤摸瓜，发现了这笔虚开发票的违法行为！

经过这件事情，小天还是觉得合同、发票、付款这三样，财务人员在审核的时候一定要注意！不要一不留神犯了大错。

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