小企业应交增值税明细科目

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，根据现行税法规定，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置相应的二级及三级明细科目进行核算。共有9个二级明细，分别是：

应交税费——应交增值税

——未交增值税

——预交增值税

——待抵扣进项税额

——待认证进项税额

——待转销项税额

——简易计税

——转让金融商品应交增值税

——代扣代交增值税

其中，在“应交税费——应交增值税”明细科目下，又有10个三级明细科目，分为借方专栏与贷方专栏。

【借方专栏】：

①【进项税额】记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

②【销项税额抵减】记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

③【已交税金】记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；

④【转出未交增值税】记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额；

⑤【减免税款】记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

⑥【出口抵减内销产品应纳税额】记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；

【贷方专栏】

⑦【销项税额】记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

⑧【进项税额转出】记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额；

⑨【出口退税】记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；

⑩【转出多交增值税】记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额；