预缴增值税 已交增值税

一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目和采用预收款方式提供建筑服务五项业务，按现行增值税制度规定应预缴增值税额。

企业采用一般计税方法项目预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。企业采用简易计税方法项目预缴增值税时，借记“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。

特别注意的是，房地产开发企业预收款预缴的增值税，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

会计实操：宏祥建筑公司(一般纳税人)2022年5月跨县(市）提供建筑服务(企业备案选择简易计税方法），在劳务发生地预缴增值税1200元。

借：应交税费—简易计税 1200

贷：银行存款 1200

会计实操：宏祥建筑公司(一般纳税人)2022年5月跨县(市)提供建筑服务，在劳务发生地预缴增值税1200元。

(1)预交增值税时：

借：应交税费—预交增值税 1 200

贷：银行存款 1 200

(2)月末，结转预交的增值税：

借：应交税费—未交增值税 1200

贷：应交税费—预交增值税 1200

本月缴纳本月的应交增值税

本月预交本月的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

会计实操：丰旭商贸公司(实行辅导期管理的一般纳税人)税务机关核定的增值税专用发票领购数量为 25 份。2022年5月首次领购的专用发票开具金额合计 80 000 元,5 月 15日增购专用发票时，应预缴增值税2400元（80 000×3%)。

借：应交税费—应交增值税(已交税金) 2 400

贷：银行存款 2400

本月缴纳以前期间应交增值税

本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

会计实操：宏祥建筑企业(一般纳税人)2022年5月份“应交税费—应交增值税”账户资料，如下所示：

借方金额：进项税额2550元；贷方金额：销项税额3850元。

本期实际应交增值税

=3850-2550=1 300(元)

1.月末转出未交增值税：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 1 300

贷：应交税费—未交增值税 1 300

2.次月申报期缴纳增值税：

借：应交税费——未交增值税 1 300

贷：银行存款 1300