增值税贷款服务包括哪些内容

金融服务（税率6%）。

贷款服务。

贷款服务，是指各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）的利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。

具体判断时，以“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”等名目收取的，合同中明确承诺到期本金可全部收回（即“保本”“保底”）的投资收益，以及以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，均属于“贷款服务”。

通过一个例子了解什么是“融资性售后回租”业务。

甲公司（生产企业）将一台生产设备采取融资性售后回租方式出售给乙公司（融资租赁企业）并租回。在这项业务行为中，设备仍然由甲公司正常生产使用，但甲公司因“出售设备”而拿到了全额设备款，然后再按照十年期限给乙公司分期支付租金。这实质上是一种融资（贷款）行为，乙公司以甲公司的生产设备作为抵押物，发放了一笔十年期的贷款，十年内收回本金和利息。本着实质重于形式的原则，甲公司“出售资产”给乙公司的行为不属于增值税的征税范围，而乙公司从甲公司收回的利息性质部分收入则按照“贷款服务”缴纳增值税。

根据这个例子，在融资性售后回租业务中，需要掌握以下两个重要知识点：

承租方（甲公司）出售资产的行为，不属于增值税征收范围。

出租方（乙公司）收取的利息和利息性质的收入属于“贷款服务”，而不属于“租赁服务”。

直接收费金融服务。

保险服务，包括人身保险服务、财产保险服务。

金融商品转让。

“金融服务”中贷款服务、金融商品转让等征税子项目的易错易混项目辨析。

增值税征税范围中的“金融服务”是高频考点。易错易混点如下：

判断某项投资金融产品取得的收益是否属于提供“贷款服务”取得的利息收入，应判断该金融产品合同中是否约定保本（保底）条款。保本产品的收益属于“贷款服务”，征收增值税；非保本产品的收益不属于“贷款服务”，不征收增值税。

转让非上市公司的股权不属于“金融商品转让”，不征收增值税。

基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，收回或返还本金，不属于“金融商品转让”。

非货物期货转让属于“金融商品转让”服务。货物期货转让不属于“金融商品转让”，若进行实物交割则在交割环节按照“销售货物”缴纳增值税。