餐饮增值税发票几个点

企业列支的餐饮发票一般情况下是企业为了拓展业务等发生的业务招待费，企业在生产经营中发生的业务招待费可以在所得税税前扣除，至于在所得税税前扣除多大金额和比例，还要根据企业经营规模和业务招待费发生的实际情况来确定。

按照税法规定，业务招待费在所得税税前扣除的主要条件：

一、业务招待费所得税税前扣除的政策规定。

1、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。

2、对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按照规定的比例计算业务招待费扣除限额。

3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

二、企业发生的业务招待费应与企业生产经营活动相关。

现实中，有的企业将所有的用餐费用都拿到企业来报销，不考虑是否与生产经营活动相关。比如有的企业将员工用餐的费用在企业管理费用中列支；还有企业的老板公私不分，将本人及家属日常发生的用餐费用也拿到企业报销，且财务人员在会计处理标注得很是清晰，使得被税务稽查的风险加大。

企业老板的个人费用到企业报销的做法很普遍，但企业的财务人员应做好会计处理。当然，企业老板能够做到公私分明是最好的，否则让财务人员很为难。

三、在企业成本费用列支的用餐费用，应取得合规合法的成本费用发票。

按照企业所得税税前扣除的政策规定，企业只有取得符合所得税税前扣除的凭证（发票）才可以税前列支，且需要在次年的5月31日之前取得，否则不可以在所得税税前扣除，需要做纳税调整。

现实中，我们都遇到过酒店不愿意给客人开具发票的情形发生，有的朋友也问过类似的问题，但无论如何还是需要取得合规合法的用餐费发票，否则是不可以在所得税税前扣除的。

四、业务招待费在所得税税前扣除执行的是孰低的原则。

我们知道，企业业务招待费所得税税前扣除有两个标准，即按照实际发生额的60%扣除，当年销售收入的0.5%，且执行孰低的原则。也就是说，这两个标准那个低就执行那个列支和扣除标准。

比如，某企业年度发生业务招待费为100万元，年度销售收入为5000万元。那么，按照实际发生额的60%税前扣除，则应列支60万元；而按照销售收入0.5%扣除，则应列支25万元，因此，企业在所得税税前扣除的金额为25万元。

另外，如果企业没有取得经营业务收入，按照孰低的原则企业发生的业务招待费是无法在所得税税前扣除的；除非是企业在筹建期间发生的与筹建有关的业务招待费，可按照实际发生额的60%计入筹办费，并按规定在税前扣除。

总之，企业发生的用餐费在所得税税前扣除金额的多少，与企业实际发生的业务招待费金额的大小，以及与企业的业务规模有着直接的关系。当然还要取得合规合法可以在所得税税前扣除的发票。

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2021年7月14日