麦芽增值税税率2020
金属矿采选产品、非金属矿采选产品自2009年1月1日起,金属矿采选产品、非金属矿采选产品按基本税率征税。金属矿采选产品,包括黑色和有色金属矿采选产品;非金属矿采选产品,包括除金属矿采选产品以外的非金属
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根据财政部、税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告(财政部 税务总局公告2020年第17号),自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税。
修改以前曾经发布的增值税税率表。
》》13%
在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”
13%,纳税人销售货物、修理修配劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。
看似比较散乱,但是从记忆角度,我们可以找一些规律,13%的税率基本都是和货物相关的,比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。所以,我们可以这样来记忆,但凡货物相关的一些行为,除特殊货物或者特殊货物的特殊行为外,都使用13%的税率。
特殊情况主要有下面:1、涉及货物的这种特殊行为,那就是出口,税率0%。
2、这类23类特殊货物销售或进口行为,税率9%。
粮食等农产品、食用植物油、食用盐;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;饲料、化肥、农药、农机、农膜;
》》9%
9%,纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑服务、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口23类货物,税率为9%
9%的税率,基本就是正列举了,只要记住这些就行。9%的税率主要和货物没有太大关系,大部分都是涉及销售服务、无形资产中的土地使用权转让、不动产的。
当然,不是所有的服务都是9%税率。
1、有形动产的租赁服务,它适用13%
2、除了9%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务,适用6%。
3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为0%。
9%也不是完全不涉及货物,我们23类的货物销售或进口行为,就适用9%的税率。
》》6%
》》0%
那么,剩下的6%、0%,其实就很好记忆了。
6%主要就是适用于销售服务的,除了9%正列举的服务,还有动产的租赁服务,其他服务适用6%。比如增值电信服务,金融服务,租赁服务以外的现代服务,生活服务。
0%,主要就是纳税人出口货物,境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。
其实,像文章开头我们所说的0.5%,通常称之为征收率。
在简易计税下,截止到目前,我们有3%、5%、2%、1.5%、1%、0.5%这些征收率,但是其实通常我们认为的能够做价税分离适用的才是真正的征收率,比如3%、5%,当然现在还有一个1%。而其他的比如2%、1.5%、0.5%都不能直接做价税分离适用。
比如,小规模纳税人销售货物,销售额=含税销售额/(1+3%),而销售旧货情况下,销售额也是=含税销售额/(1+3%),这里2%就不能走价税分离适用,用3%算出销售额后再乘以2%计算税额。你不能等于含税销售额/(1+2%)*2%,这样就是错误的。
目前一般纳税人适用简易计税的项目还是挺多的,大家可以具体看看下面这个分类统计。
来源:二哥税税念、财务经理人、税台、思维导图学税法、晶晶的税月、中华会计网校中级会计职称。
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