劳务派遣增值税怎么申报

01

什么是劳务派遣？

有哪些相关规定？

劳务派遣，是指劳务派遣单位招用劳动者签订劳动合同后，按照与用工单位签订的劳务派遣协议将劳动者派到用工单位，由用工单位对劳动者的劳动过程进行指挥、监督和管理的一种用工形式。

劳务派遣特殊规定：

一、经营劳务派遣业务，应当依法申请行政许可

根据《劳务派遣行政许可实施办法》相关规定，经营劳务派遣业务应当依法申请行政许可。对于未经许可，擅自经营劳务派遣业务的，由人力资源社会保障行政部门责令停止违法行为，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款。

二、劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立二年以上的固定期限劳动合同

根据《中华人民共和国劳动合同法》相关规定，劳务派遣单位与被派遣劳动者订立的劳动合同，应当载明被派遣劳动者的用工单位以及派遣期限、工作岗位等情况。

劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立二年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬；被派遣劳动者无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬。

三、用工单位使用的劳务派遣工不得超过用工总量的10%

根据《劳务派遣暂行规定》，用工单位只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上使用被派遣劳动者。用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。

02

劳务派遣单位如何选择计税方法及发票开具？

如何选择发票开具及计税方法？

（一）税目

劳务派遣：人力资源服务*劳务派遣服务费

（二）开票方法及计税

提示：

小规模纳税人，全额纳税 3%或者差额纳税5%

自2021年1月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。　

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。（仅针对开具普通发票）

03

差额开票全流程及如何申报

差额征税如何开具发票？下面小慧就给小伙伴们举个例子。

例如：甲劳务派遣公司，是增值税一般纳税人，适用差额征税，2021年9月向用工单位乙公司收取4806.52元，发放劳务派遣员工工资、社会保险、公积金合计4606.53元，该劳务派遣企业选择差额计税，简易计税方法：

计税销售额=4806.52－4606.53=199.99元

应纳增值税额＝（4806.52－4606.53）÷(1+5%)×5%＝9.52元

则甲公司财务有三种开票方式：

1. 开具一张金额为4806.52元的普票（用人单位不能抵扣进项）
2. 开具一张金额为199.99元的专票（用人单位只能根据专票上注明的增值税额抵扣进项税）和一张金额为4606.53元的普票
3. 使用新系统中差额开具功能，开具一张总额为4809.52元、征收率为5%的增值税专用发票，用人单位拿到发票后，按照发票上的税额“9.52”抵扣进项。其中扣除部分4606.53元不能开具专票，会体现在备注中。

如下图：

这里很多小伙伴不知道怎么在差额征税开票功能填开发票，这里猫叔给大家协商方法。

开具方法：打开新系统种差额征税开具功能，录入含税销售额和扣除额，系统会自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

下面我们就以具体案例来看看如何申报？

第一步：填报附表一

差额扣除部分的金额填写在9b行12列

第二步：填写附表三

第三步：主表申报

第5行"本月数”填写扣除之前的不含税销售额。

提供劳务派遣服务一般纳税人的申报就基本完成了