劳务派遣增值税税率3%和5%区别

劳务外包是指用人单位将业务发包给承包单位，由承包单位按发包单位要求，完成相应工作事项的一种用工形式，劳务外包人员的使用管理权限属于承包方，发包方与劳务人员不存在劳动合同关系，承包方与劳务人员存在雇佣关系。劳务派遣是劳务派遣单位根据用工单位需要，派遣员工到用工单位工作，劳务派遣单位与被派遣人员是劳动合同关系，实际用工管理在用工单位。企业经营劳务业务需要取得劳务派遣经营许可证。两种不同的用工形式，增值税处理差异较大，实务中需要注意。

一、劳务派遣服务营改增增值税征收政策

（一）一般纳税人

1. 一般计税： 以取得的全部价款和价外费用为销售额按照一般计税方法计税。 税率：6%。

2.差额计税 ：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计税，进项税额不能抵扣。 征收率：5%。

（二）小规模纳税人

1.简易计税不差额： 以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法计税。 征收率：3%。（备注：2023年1月1日至2027年12月31日征收率减按1%）

2.简易计税且差额： 以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计税。 征收率：5%。

二、劳务外包增值税征收政策

（一）增值税一般纳税人

劳务外包不存在差额计税问题，增值税适用税率需要根据承包的劳务项目内容来判断增值税适用税率。比如制造业企业的生产委托加工劳务外包业务，适用增值税税率13%；如果是建筑劳务外包，增值税适用税率为9%（建筑业清包工增值税简易计税征收率3%）；如果是生活服务类劳务外包，增值税适用税率6%。总之，需要根据不同业务进行判断。

（二）增值税小规模纳税人

增值税简易征收率3%。（2023年1月1日至2027年12月31日减按1%的征收率计算缴纳增值税。）