一般纳税人什么情况下按季申报增值税
问:我公司是增值税一般纳税人,增值税按季申报缴纳。请问,一般纳税人季度销售额不超过30万元,是否应当免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费? 答:《财政部、国家税务总局关于对小微
2024.11.07一、纳税问题:
我公司是一家电力安装公司,属于增值税一般纳税人,其中一个安装工程项目符合简易计税条件,在机构所在地国税局办理了简易征收备案,2016年11月份采购工程材料取得增值税专用发票,金额60万元,增值税额10.2万元,如何账务处理?
二、账务处理:
1、 采购材料取得发票时的分录
借:原材料 60万元
应交税费-待认证进项税额 10.20万元
贷:银行存款 70.20万元
2、 专票经税务机关认证后的分录
借:应交税费-应交增值税(进项税额)10.20万元
贷:应交税费-待认证进项税额 10.20万元
3、 按照规定做进项税额转出的分录
借:原材料 10.20万元
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)10.20万元
三、政策依据:
1、 财政部在2016年12月发布的《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号,以下简称《规定》);
2、 2017年1月26日财政部关于《增值税会计处理规定》有关问题的解读。
附第一条:
一、 关于待认证进项税额的结转
根据《规定》第二(一)2项,一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,经税务机关认证后,根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容,先转入“进项税额”专栏,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——待认证进项税额”科目;按现行增值税制度规定转出时,记入“进项税额转出”专栏,借记相关成本费用或资产科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。
来源郝老师说会计,作者郝守勇
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2024.11.04