香港增值税进项税抵扣

日本新发票合规留存制度将于今年10月1日开始正式执行，符合JCT注册缴税义务的卖家大部分都已进行消费税合规，而在税号还没有下来前，JCT申报优惠额度是否能用于进项增值税抵扣也成为了卖家之间的炙热话题。今天小编就以上问题给大家做个分享。

首先看下日本JCT申报的优惠政策

【二成特例】

‘二成特例’是日本税务局为了帮助小规模企业顺利过渡到发票制度，对于免税企业、消费者的征税采购发票，设置了10年的过渡期措施。

①发票制度实施前4年，即2019年10月1日-2023年9月30日，从免税企业购买产品，没有合规的JCT发票，也可以获得全额JCT抵扣；

②制度实施后3年内，即2023年10月1日-2026年9月30日，从免税企业购买产品，没有合规的JCT发票，也可获得采购发票JCT金额中的80%抵扣。

③再往后三年内，2026年10月1日-2029年9月31日，从免税企业购买产品再没有合规的JCT发票，那就只能获得采购发票JCT金额中的50%抵扣；

④在2029年10月1日之后，从免税企业购买产品再没有合规的JCT发票的话，将不能再获得采购JCT金额的抵扣。

【哪些卖家可以享受‘二成特例’政策？】

1.‘二成特例’的适用对象为：因发票制度而放弃免税资格，选择在2023年10月1日作为合格开票商成为应税企业者。所以只能是自愿申请JCT且年销售额不超过1000万日元的卖家适用，超过阈值则不可享受该项政策优惠。

2.如果卖家本身就是免税企业，在提交JCT注册时也申请了简易申报。这种情况卖家还是适用‘二成特例’政策的，即使卖家提交了简易申报申请书，也可以在税务申报时选择20%特例，并且无需撤回简易申报申请。

关于JCT税号还没有下号前，卖家是否可以申请进项增值税抵扣？

来自日本税理士的回答：

• 卖家进项税发票若不是使用自己公司的抬头，是无法申请JCT抵扣的。（也就是必须与卖家申请JCT税号提交的公司名一致）

▲不是客户抬头的海关消费税一律不能抵扣

案例演示

• 卖家选择的是简易申报则可以申请80%的抵扣
• 若卖家选择的是标准申报，则只能按照收到的抵扣文件上标注的金额进行抵扣。

怎么申请简易申报？

申请简易申报需要满足什么条件？

·在基准期间或者上一个纳税年度应税销售额在5000万日元以下；

·需要在纳税期前一天，向纳税地主管税务局局长提交《消费税简易税制选择通知书》；

·选择简易申报的企业，除非停止营业或销售额超过5000万日元不再适用简易申报，否则必须使用2年才可以申请调回标准申报，并且需要在下一个纳税期开始至少提前一天主动申请调回标准申报。

比如卖家的纳税期在2023年1月1日-2023年12月31日（中国企业或会计年度是1.1-12.31的企业），并且在基准期内的应税销售额在5000万日元以下，卖家就可以委托税务代理在纳税期前一天（即2022年12月31日）向纳税地主管税务局提交《消费税简易税制选择通知书》，选择简易申报。

▲纳税期在2023年4月1日-2024年3月31日（香港公司或会计年度是4.1-3.31的企业），则提交申请简易申报的截止日期为2023年3月31日。

卖家在申请JCC税号时，直接让税理士将申报方式改为简易方式即可，不然日本税务厅会默认帮你选择标准申报。

以上就是今天跨境税务知识日本JCT的分享，更多跨境电商资讯、热点、税务服务请关注万理晴公众号！