增值税进项转出企业所得税调增

最近发生了一件让人觉得难过的事情。

这件事是这样的：有个同学跑来找咱们老师说，他们企业之前和供应商合作，过了一段时间这个供应商变成非正常户了。

那之前供应商给开的发票，进项税额20多万，税务局要求做进项税转出，同时企业所得税也要求做纳税调增。

这就相当于企业所得税一百多万都不能税前扣除了，可见对企业所得税的影响有多大，大家都有比较直观的感受了吧……

其实啊，最近已经不是一两个同学因为这样的问题，引发“惨案”了，甚至还有情况比这个同学的情况更复杂的呢。

每当了解到学员整个事情的来龙去脉时，我也会很难过。

但是真的有时候，当事情已经发生了，板上钉钉了，再来找解决办法，其实可操作的空间就太小了。

所以很多的问题，咱们财务人能够提前预知的，能够尽可能把控的，还是一定要做好防范和各种全面的准备。

话说回来，对于这个学员企业的情况来说，一般情况下，对方变成非正常户了，如果之前开的是增值税专用发票，这个进项需要做转出是毋庸置疑的：

但是企业所得税这一块，咱们有一定的空间，主要是有这样的一个政策：

按照税法的规定，企业所得税我们有这（一）～（三）项资料是可以税前扣除的。

但是这家企业的实际情况是：企业所得税税局让他们做了纳税调增，并且给到的回复是，只有当对方不是非正常户了，他们才可以税前扣除。

那你说如果供应商的老板也比较摆烂了，任你别的公司告吧，就是这样的一个态度的话，我们企业又能怎么办呢？

最终这个损失只有我们自己企业来承担，个中辛酸，只有自己知晓。

和大家分享这个案例，也是希望大家可以引以为戒，和供应商合作时，尤其要做好调研，对供应商做定期考核：

1、首先注意是否有社会统一信用代码

在实务中，我发现很多企业签订的合同，合同中主体名称混乱，或者说根本不确认对方的主体信息，因为他们都没有写双方的社会统一信用代码证号，这个是不对的。

不论甲方，乙方都必须写明，因为社会统一代码证其实就是企业的身份，是主体资格的完善，相当于公司的身份证，有了这个码就能非常准确地确定是哪家公司了！

2、审核合同时候，要查询合同相对人的信用情况，初次合作背景调查，是否转入了非正常户，怎么查询呢？

a、去中国裁判文书网查询合同相对人是否有过诉讼案件。

b、企查查网站查企业是否非正常户，或者去天眼查也可以。如果是非正常户说明对方税务或者工商是有问题的。可能日后开不了发票给你们。

c、查老板征信情况。

去征信中国查询，可以查询合同相对人的征信情况，是否被拉入了黑名单。

d、平时没事可以多去看看巨潮资讯网，看看一些企业的文书或者公告，那里有非常多的企业资料。

总的来说，就是从多方面做好管控。

核实供应商的税务登记、银行开户许可证等是否真实、齐全；提供的商品是否在其经营范围内；实地考察供应商是否具有相应的生产经营能力、物流是否配套；调查供应商及其法定代表人是否存在不良征信记录等。

一旦发现供货企业提供的货物有异常，就应当引起警惕，做进一步的追查，可以要求供货企业提供有关的证明材料，对有重大疑点的货物，尽量不要购进。

以前翅儿在企业工作时，还会建立供应商名录，营业执照这些都需要对方提供，这样做对我们会有一定的保障。

同时，建议企业付款给供应商之前，要求提供一份无欠税证明（无欠税证明可以在电子税务局申请开具），规避风险，减少不必要的损失：

最后，还要规范货款结算，避免采用现金或者个人转账的方式结算货款，一定要通过银行转账(公对公)方式进行结算。

通过银行转账，一来有迹可循，二来可以查看收款方与发票上的销售方是否一致。

好了，今天就先和大家聊到这里。

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