增值税专票抵扣期限最新规定
问:某纳税人取得2020年1月开具的增值税专用发票,2020年2月在增值税发票综合服务平台查询到该张发票的电子信息,是否必须在2月属期进行用途确认?如已经将发票用途确认为申报抵扣后,又需要更改用途,应
2024.11.222019年3月31 日前购置不动产进项税额抵扣政策
增值税一般纳税人2016年5月1日后取得在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程。
房地产开发企业自行开发的房地产项目,融资租入的不动产,以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
政策解析: 四种情形下纳税人取得的不动产或发生不动产在建工程不执行分2年抵扣进项税额政策:
一是购入不按固定资产核算的不动产,如按投资性房地产核算;
二是融资租入的不动产;
三是房地产开发企业自行开发的房地产项目;
四是施工现场修建的临时建筑物、构筑物。
【实例解析】胜利公司(一般纳税人)2022年6月购置厂房一幢,取得的增值税专用发票上注明的价款为3000万元,增值税额为300万元,款项已用银行存款支付。
请问:胜利公司购置的厂房如何抵扣进项税额?
解析:购置当期可抵扣 60%的进项税额部分=300×60%=180(万元)
购置第13 个月可抵扣 40%的进项税额部分=300×40%=120(万元)
答:胜利公司购置厂房的进项税额可在2022年6月抵扣180万元,2023年6月抵扣120万元。
2019年3月31日前新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产进项税额抵扣政策
纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额执行分2年从销项税额中抵扣政策。
不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。
上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
【实例解析】胜利公司(一般纳税人)2022年6月将2008年自建的办公楼进行改建,共发生改建支出380万元。已知:办公楼原值1000万元,2022年6月1日净值为400万元。
请问:办公楼改建过程中购进的货物、建筑劳务等取得的增值税专用发票应如何抵扣?
案例解析:改建不动产支出占不动产原值比例=380÷1 000=38%。由于改建不动产增加不动产原值不超过50%,其改建过程中取得的进项税额应当一次性抵扣,而不适用分2年抵扣政策,可以在2018年6月全部认证抵扣。
政策解析 一般纳税人新建不动产对应的购进货物和设计服务、建筑服务的进项税额,执行分2年抵扣政策;改建、扩建、修、装饰不动产对应的购进货物和设计服务、建筑服务的进项税额,只有在改建、扩建、修缮、装饰支出超过不动产原值50%以上时,才执行分2年抵扣政策;不超过50%的,不适用分2年抵扣政策,可以一次性抵扣。
2019年3月31日前不动产分期抵扣的会计核算
取得不动产时计算的待抵扣进项税额记入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算,并于可抵扣当期转入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。
对不同的不动产和不动产在建工程,纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。
【案例解析】胜利公司(一般纳税人)218年6月购置厂房一幢,取得的增值税专用发票上注明的价款为3000万元,增值税额为300万元,款项已用银行存款支付。
解析:
购置当期抵扣 60%的进项税额=300×60%=180(万元)
40%的进项税额计入待抵扣进项税额=300×40%=120(万元)
购置不动产时:
借:固定资产 30 000 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 800 000
应交税费——待抵扣进项税额(厂房) 1 200 000
贷:银行存款 33 000 000
第13个月抵扣40%的进项税额时:
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 1 200 000
贷:应交税费——待抵扣进项税额(厂房) 1 200 000
问:某纳税人取得2020年1月开具的增值税专用发票,2020年2月在增值税发票综合服务平台查询到该张发票的电子信息,是否必须在2月属期进行用途确认?如已经将发票用途确认为申报抵扣后,又需要更改用途,应
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2024.11.22增值税不得抵扣的几种情形及各种抵扣情形的计算公式好了,就先到这里了。。。
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2024.11.22