增值税税率3%和6%的区别
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2024.11.07增值税的税率
根据《财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号),自2019年4月1日起,增值税税率将调整为“13%、9%、6%”三档。但2019年中级经济法教材收录的是“16%、10%、6%”版的增值税税率。
(一)基本税率和低税率
(二)零税率
【提示】零税率VS免税:零税率不同于免税。以货物为例,出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税;零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外,还要对该货物在出口前已经缴纳的增值税进行退税,使该出口货物在出口时完全不含增值税税款,从而以无税状态进入国际市场。
1.纳税人出口货物,适用增值税零税率,但国务院另有规定的除外。
2.中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:
(1)国际运输服务。
①在境内载运旅客或者货物出境;
②在境外载运旅客或者货物入境;
③在境外载运旅客或者货物。
(2)航天运输服务。
(3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:
①研发服务;
②合同能源管理服务;
③设计服务;
④广播影视节目(作品)的制作和发行服务;
⑤软件服务;
⑥电路设计及测试服务;
⑦信息系统服务;
⑧业务流程管理服务;
⑨离岸服务外包业务;
⑩转让技术。
(4)财政部和国家税务总局规定的其他服务。
【例题1•单选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人销售的下列服务中,适用6%税率的是( )。
A.交通运输服务
B.不动产租赁服务
C.建筑服务
D.信息技术服务
【答案】D
【解析】选项ABC:适用的增值税税率为10%。
【例题2•单选题】甲会计事务所为增值税一般纳税人,2018年10月甲会计事务所提供鉴证咨询服务取得收入500万元(不含增值税,增值税税率6%);出租2016年10月购入的不动产,当月取得租金收入200万元(不含增值税,增值税税率10%)。已知,甲事务所对不同类别的销售额分别核算。甲事务所当月的增值税销项税额为( )万元。(2018年)
A.77
B.42
C.67
D.50
【答案】D
【解析】甲事务所当月的增值税销项税额=500×6%+200×10%=50(万元)
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2024.11.08