一、起因:王老板的烦心事

王老板最近遇到一个烦心事，开了一间工厂，产品一个月卖了100万，购进原材料支出了70万，开支工人和管理人员工资25万，固定资产折旧5万，这钱就没了啊。

可是，销售过程中产生了增值税销项13万，能够抵扣的进项只有9.1万，得交3.9万增值税，另外，还有所得税、房产税、土地使用税、城建税、印花税、教育费附加、工会经费、防洪保安资金、残疾人保障金，真是愁啊。幸好，后面这些钱都不算多，就这增值税真不是个小数字。

此时，厂里的小会计说，别担心，这增值税是价外税，流转税，您这不过是路过一下，不用你的钱，没啥损失。是真的吗？王老板半信半疑，有点蒙。

二、分析：看起来不必担心

我们一起来帮王老板理一理：

王老板的工厂卖出100万的产品，产生的销售收入是100万元没错，但是，工厂收到的钱可不是100万元，而是113万元，其中13万元是购货方支付的增值税销项税额。

王老板拿到的13万元销项税额，一部分是他向上游企业购买原材料时支出的9.1万元增值税销项税额，另一部分就是他交给税务局的3.9万元增值税了。所以，这13万元，就是让王老板过一过手瘾的，这也是增值税的本来面貌和理论上想达到的目标。

可是，王老板和隔壁李老板一比，心里就不平衡了。李老板一个月产品销售也是100万，但是，李老板的工厂以多耗费一些原材料为代价，少雇佣了工人，他们购材料支出80万元，工资支出15万元，资产折旧也是5万元。

虽然看起来收支都一样，李老板支付给上家的增值税税额多了1.3万元，自己缴纳的增值税减少了1.3万元，总体上增值税还是13万元过手。

三、事实：细节处的奥秘

可是，请大家注意，城建税、教育费附加是按照实缴增值税来计算的。李老板少交增值税，也就意味着减少了这一块的成本，另外，采购材料量大是可以得到一定价格折让的，又是一块利益。

因此，因为有附加税费的存在，增值税税率越高，相比李老板王老板就越是吃亏，这不利于鼓励节约和提高生产力，也是增值税的弊端之一。

更何况，目前的增值税抵扣链条并不完整，有的产品的增值税负担并不能够完整地一级一级转嫁到消费者头上，有一部分会沉淀在中间环节，由相应的企业承担，形成事实上的增值税负担。

基于以上原因，我们在实际操作中，通常不考虑增值税能向下游转嫁的特点，也类比其他税种，来讨论增值税的税负问题。

四、结论：增值税的税负

用简化的公式来表达：增值税税负=（销售收入—可抵扣进项的计税支出）*税率/（销售收入+销项税额）。

从公式可以看出，税率的变化，并不意味着增值税税负的变化。如果这个比值不变。不管怎么计算，不管税率是多少，企业的增值税负担就没变。

有一点可以肯定的是，税率越高，企业采购时要支付的增值税金额越高，税收占用企业的资金量就越大。所以，降低增值税税率，实际上降低的是税款在企业存货中占用的资金量。

五、延申：现实的定价方式​

在中国，常见的定价模式是价税合计定价。对消费者来说，所支付的金额是包括价格和税款的。消费者不大会关心价格里多少是税，多少是价，只会关心总价格。

企业必须适应这一特点。国家通过降低增值税税率，也可以帮助企业减少负担。