增值税的转出分录
进项税额转出的分录如何写?一般来说企业的进项税额的转出账务处理应该就是分为不一样情况来处理的,比如说用于非应税项目、免税项目、集体福利和非正常损失的情况,不一样的情况下的进项税的转出处理都是不同的,小
2024.11.04一、房产税、车船税、土地使用税、印花税(以下简称“四小税”)原来是计入到“管理费用”名下,但是营改增之后,《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会[2016]22号)全面执行,“营业税金及附加”科目名称被调整为“税金及附加”,同时把四小税也同步调整到了该科目下进行会计核算。
二、增值税
无论是小规模纳税人还是一般纳税人,都还是单独在“应交税费”下列示的。
那么应交税费下那么多二级明细,到月(季)末该如何结转呢?
1、小规模纳税人的账务处理比较简单,只需要设置“应交税费—应交增值税”来进行账务核算即可。故月(季)末也不需要进行结转,但如果企业涉及免征增值税的话,需要结转到“营业外收入”。会计分录可参考:
借:应交税费—应交增值税
贷:营业外收入
提醒:实务中一般都是结转到“营业外收入”该科目,但其实也可以直接计入到“主营业务收入”。因为财会[2016]22号文中指出的是计入当期损益,贷记损益类相关科目,所以计入这两个中的哪个科目都是可以的。
2、一般纳税人月(末)增值税结转的话,区分以下两种情况:
(1)、若当月“应交税费—应交增值税”产生借方余额,代表留抵税额,无需进行结转;
(2)、若当月“应交税费—应交增值税”产生贷方余额,代表需要缴纳增值税,可参考:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
(3)、下月缴纳增值税时:
借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款
(4)另外,为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款,“应交税费—应交增值税”科目下还会涉及到一个三级明细,那就是“应交税费——应交增值税(出口退税)”。“应收出口退税”科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等,贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额,反映尚未收到的应退税额。
例如:A企业201X年4月购入货物不含税金额20000元,增值税2600元,当月全部对外出口销售产品,退税率为13%。那么涉及到的出口退税额计算和相关分录可以参考下述内容:
申请退税时:
应退税额=当期外销不含增值税销售额×退税税率=20000×13%=2600元。
自检无疑点,申报退税时:
借:应收出口退税 2600
贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 2600
三、所得税
1、应交税费科目下除了列示增值税,企业所得税和个人所得税也在其二级明细下,比如在计提所得税费用的时候:
借:所得税费用
贷:应交税费—应交企业所得税
2、而个人所得税是由企业代扣代缴的,因此应该是在发放工资时进行扣缴,在发放工资时这样计入:
借:应付职工薪酬——工资
贷:其他应付款——养老、医疗等(个人承担部分)
应交税费——应交个人所得税
银行存款
进项税额转出的分录如何写?一般来说企业的进项税额的转出账务处理应该就是分为不一样情况来处理的,比如说用于非应税项目、免税项目、集体福利和非正常损失的情况,不一样的情况下的进项税的转出处理都是不同的,小
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2024.11.04