小规模增值税科目

更新时间: 2024.11.05 09:03 阅读:

一、小规模纳税人增值税的会计科目设置

对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税税额通过“应交税费——应交增值税”科目核算。由于小规模纳税人不得抵扣进项税额,无须在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。小规模增值税科目(图1)

二、 “增值税检查调整”科目

根据《国家税务总局关于印发<增值税日常稽查办法>的通知》 (国税发[1998]44号)的规定,增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。全部调账事项入账后,应结算出本账户的余额,并对该余额进行处理。小规模增值税科目(图2)

三、“增值税检查调整”科目

例题:5月21日,经主管国税局检查,发现上月购进的甲材料用于单位食堂,企业以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定,相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该企业在本月调账,并于5月31日前补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。

请做出相关账务处理。小规模增值税科目(图3)

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