进口环节增值税由海关征收吗

一、进口业务的相关规定

（一）进口征税范围：进口货物、跨境电子商务零售进口商品，纳税人和代收代缴义务人：进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，购买商品的个人为纳税义务人；电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

（二）进口环节增值税的计算

组成计税价格公式为：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率）

进口环节增值税应纳税额=组成计税价格×税率

同时也是消费税和车购税的计税基础。

备注：进口环节增值税凭海关专用缴款书，可以作为进项税额进行“凭票抵扣”。

（三）进口环节增值税的征收管理

纳税义务发生时间：报关进口的当天

纳税期限：自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内

纳税地点：报关地海关

二、出口业务的相关规定

（1）适用于“免、抵、退”税政策的，基本都是自产的货物、自行提供、自行研发的劳务、服务和无形资产。适用于“免、退”税政策的，基本都是外购的货物和服务。

（二）退（免）税的计算步骤：

1.梳理内销业务

归纳整理内销业务的销项税额、进项税额，以及上期留抵税额。

2.算“剔税”，计算应该从进项税额中剔除的“不得免征和抵扣税额”，留意题目中是否有购进免税或保税原材料，如果有则需要扣减。

公式为：“剔税”：不得免征和抵扣税额=（出口离岸价-免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率-出口退税率）

3.算“留抵税额”

通过第1步中梳理的内销业务各项金额，以及第2步中计算的“剔税”额，计算当期应纳增值税或留抵税额。

当期应纳税额=内销销项税额-（进项税额-“剔税”额）-上期留抵税额如果为负数，即为留抵税额，取绝对值。

4.算“尺度”

计算免、抵、退税的尺度，如果有免税或保税购进原材料，需要扣减。“尺度”：免抵退税额=（出口离岸价-免税购进原材料价格）×退税率

5.算退税

（1）将第3步中“留抵税额”的绝对值，与第4步中的“尺度”进行比较，谁小退谁。

（2）如果“留抵税额”小，“尺度”大，则退“留抵税额”，差额就是免抵税额；

（3）如果“留抵税额”大，“尺度”小，则退“尺度”，留抵税额大于尺度的部分，可以结转到下期继续留抵。

（三）出口货物、劳务和跨境应税行为的免税政策

境内单位向境外提供的跨境应税行为，除了适用零税率的10项服务外，其他向境外提供的、发生在境外的，或完全在境外消费的跨境应税服务大部分均适用免税政策。

备注：无运输工具承运方式的经营者提供国际运输服务，实际承运方适用零税率，经营者适用免税政策（二道贩子）。