一般纳税人从农户手中收购农产品增值税

某食品生产企业为增值税一般纳税人，2023年3月从农户手中收购1000公斤山核桃，收购发票上注明收购价款10万元，当期全部耗用，加工成盐焗核桃仁零食对外销售。当月又从一般纳税人手中收购了5000公斤小米，取得增值税专用发票，增值税专用发票注明金额5万元，当月该食品生产加工企业将小米简单清洗、包装后直接对外销售，当期全部销售。不考虑其他条件，该食品生产企业2023年3月收购农产品允许抵扣的进项税额为14500元。

企业从农户手中收购农产品，可抵扣的进项税额=买价×扣除率。用于生产销售的货物为盐焗核桃仁零食，适用于13%标准税率，应按照10%扣除率计算抵扣。其中9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额，1%是在生产领用当期加计抵扣进项税额。

收购山核桃可抵扣的进项税额=（10×9%+10×1%）×10000=10000元。

纳税人从一般纳税人处取得增值税专用发票的，粗加工后直接对外销售，应以增值税专用发票上注明的税额抵扣进项税额，即收购小米可允许抵扣的进项税额=50000×9%=4500元。

当期允许抵扣的进项税额=10000+4500=14500元。

某公司5月份销售10000吨调制乳，其主营业务成本为6000万元，农产品耗用率为70%，原乳单耗数量为1.06，原乳平均购买单价为4000元/吨。按照成本法计算，可以核定扣除的进项税额为483.19万元。

成本法下，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1+扣除率），其中扣除率为销售货物的适用税率，故当期允许抵扣农产品增值税进项税额=6000×70%×13%÷（1+13%）=483.19万元。

不得抵扣进项税额的是小规模纳税人购进的货物。

小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。