外购商品用于非增值税应税项目

二、外购商品用于职工个人福利增值税不视同销售

文件规定：

（1）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

（2）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税〔2016〕36号）

附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

总结：

1、企业如果将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费、投资、分配、赠送都应该视同销售缴纳增值税；

2、如果是外购货物只有在投资、分配、赠送时才会视同销售；

3、外购货物在用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费时进项税额不得抵扣需要做进项转出处理。

4、营改增后，当以公益事业为目的或者以社会公众为对象的，无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产是不视同销售的，针对其他对象的无偿行为是需要视同销售的。

三、外购商品用于职工福利会计分录

1、购进时：

借：库存商品

应交税费（应交增值税--进项税额）

贷：银行存款/库存现金

2、计提职工薪酬：

借：生产成本-制造费用-管理费用-销售费用等

贷：应付职工薪酬

3、使用时：

借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费（应交增值税--进项税额转出）

以外购商品发放给职工，在借记“应付职工薪酬”科目的同时，应结转外购商品成本，涉及增值税进项税额转出的也要进行相应处理。