所得税税收优惠稽查

最近7月14日国务院常务会议上总理李克强指出，“此次审计发现违规倒卖大宗商品、偷逃税款等重大违纪违法问题线索，这些问题扰乱了正常市场秩序和公平竞争的市场环境，侵害了国家法定税收的基础，情节十分恶劣。”

所以新一轮的财政税收整顿又将到来，总理还指出不管是哪个层次的单位还是企业，都要一查到底，该查查，该罚罚，坚决零容忍，对任何违规违法的行为都要坚决打击，情节重大案例典型者还要曝光于众。

同时要求有关部门举一反三，把相关法律法规该完善的完善，该着重稽查的加大力度，不漏过每一个环节，从根本上杜绝违法偷税和财政乱支出行为。

但好在疫情过后来财政恢复一片向好，总理也强调已确定的减税降费、地方税收优惠政策、稳岗扩就业、金融支持实体经济特别是中小微企业发展等惠企利民政策措施要落实到位。对国内广大企业，特别是中小企业来说也是一种福音。虽然税务监察更加严格了，但能享受和运用的税收优惠也宽松了起来，企业也无需再去顶风作案进行违规操作，只要安分运用好税收优惠政策即可解决掉企业自身大部分税负问题。

一、首先咱们看看税务总局颁发的减税降费措施有哪些：

1.最重要的首先就是为进一步支持疫情防控，增值税小规模纳税人适用税率仍按1%征收。

2.自2021年4月1日至2021年12月31日，对月销售额15万以下的增值税小规模纳税人免征增值税。

3.自2021年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人可以自月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

4.自2021年6月起符合条件的研发机构采购国产设备，全额退还增值税。

5.自2021年起至2023年底，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

6.对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在享受其他税收优惠政策的基础上再减半征收企业所得税。

7.国发（2020）8号精神，国家发改委、财政部、税务总局制定了国家鼓励软件企业发展，具体细则未披露，但主要针对软件产品开发及相关信息技术服务、从事集成电路设计、电子设计开发或知识产权为主营业务并具有独立法人资格的企业。

8.还有已经实行多年的西部大开发、高新技术企业、双软等政策。

这些大致方针税收优惠政策，可以为国内部分企业解决部分税负问题，但涉及的范围还不是特别广泛，很多一般纳税人企业比如建筑行业、商贸行业、机电设备行业、现代服务业、煤炭行业等等一些典型行业能从中获取的税收优惠比较小。

这个时候可以用上地方税收优惠政策，地方和国家相比，很多地方财政收入不足，急需财政收入用于地方发展，所以出台了更多更好的税收优惠政策吸引国内广大企业前来享受税收优惠并获取财政收入。

如果说享受国内方针的税收优惠政策只是享受，那么享受地方税收优惠政策就是和地方政府达成统一战线的关系。那有哪些地方税收优惠政策足以吸引广大企业前来纳税呢？

1.有限公司返税政策

通过在地方政府园区，成立新公司、分公司子公司或迁移注册地址等方式，照常经营承接业务，只是把纳税地登记到园区当地，享受当地财政返还奖励。比较好的一些地方园区增值税和企业所得税可返还地方留存部分的70%-90%，比如纳税200万就可获得80万左右的税收返还，企业当月纳税、次月即可获得扶持奖励。

2.个人独资企业核定征收政策

很多建筑公司、设计类企业、现代服务类企业等，都会有很多真实的业务发生，但由于他们对接的供应商或行业特性，无法收回成本票，企业所得税高昂，这时候就可通过个人独资核定征收解决。首先国家法律法规规定个人独资企业无需缴纳企业所得税和分红税，在纳税时也不用看企业的进项和成本。这就意味着，通过个人独资可解决缺成本、企业所得税高、分红税高个税高等问题。然后经过园区核定征收，个税核定在0.5%-3.16%以内。比如企业收款开票400万，共计纳税12万出头即可完税，无需二次纳税，剩下的资金可自由提取支配。

3.自然人代开核定政策

很多自然人和企业发生业务时，对方公司支付给个人报酬但也需要个人提供发票给甲方公司。很多人都知道这种情况要么少收点钱不提供发票，要么缴纳高额个税去税务局代开发票，不管是哪种情况都是很多自然人不愿意的。但现在，通过园区政策，由园区去税务局代开发票再核定征收，综合税率仅为1.56%。大大为自然人降低了税负压力，更多的自然人也愿意为企业提供发票了，企业也合理收回了该拿回的发票。

4.地方政策解读

以上三种地方税收优惠政策节税力度更大，适用范围更广，且都属于总部经济形式，都无需企业或个人到当地实体入驻办公，全国各地企业都可享受。严格意义上来说，返税属于政策，个独核定和代开核定属于征税手段。企业在经营过程中需切实做好业务真实、三流一致，方可将企业的税务筹划做在合理合法范围内。

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