批发环节增值税是价外税

今天，丑哥跟大家好好唠唠增值税。先看定义：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。这里的新增价值用马克思的话来说，是加入你的个人物化劳动，而劳动是有价值的，有代价的。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

举个栗子，你买了一个鸡蛋100元，假设按照现行税率13%，需要交增值税13元，注意，这个13元是你支付给卖方的，拿到的发票是你的进项税发票，后来你拿这个鸡蛋做成了鸡蛋灌饼，再卖出去200元（不含税价），对方要求你开票，那么对方需额外支付增值税26元，注意，这26元是对方要支付给你的，这时候你开出去的票叫销项税发票，月末纳税申报的时候，你需要交给税务局（26-13）=13元，在这整个交易过程中，你先承担13元的税负，然后东西卖出去，收到26元的税费，再以差额的形式交给税务局，可以看出几点有意思的地方：其一，国家只收到了13元的增值税，其税源是你把鸡蛋变成鸡蛋灌饼增值的部分（200-100）*13%=13元，其二，你实际上充当了税务局的税收协调员，负责收税交税，其三，国家收到的13元增值税也是由最终消费者承担的，其实跟你没啥关系。

增值税是法国经济学家Maurice Lauré于1954年所发明的，法国政府有45%的收入来自增值税。是基于商品或服务的增值而征税的一种间接税，在澳大利亚、加拿大、新西兰、新加坡称为商品及服务税（Goods and Services Tax, GST），在日本称作消费税。而在我大天朝，增值税已经成为最主要的税种之一，增值税的收入占全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

增值税，又称链条税，因为绝大部分交易都是有上下游关系的，增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。增值税链条是理解增值税的关键。

由增值税链条可以推出以下结论：

一、对于增值税来说，从对政府的财政收入和消费者的税收负担来看。多税率征收和单税率征收的效果是一样的。

二、对于增值税纳税人来说，对其实行免税政策并不是税收优惠。

增值税并不是一个完美的税种，对于那些没有上游渠道的，也就是收集不到进项税的行业，比如很多服务业，你说做足浴的，靠的是技师的手活，大部分是人工成本，而工资又不可以计算抵扣，个人觉得后期这块可以是增值税优化的方向。增值税是向最终消费者征收的，对于这个最终消费者，增值税就是价内税，因为它无法再转嫁，就是它自己经营的成本和费用。那在实操过程中，企业能够进行转嫁税负和进项抵扣的基础是，企业取得了增值税专用发票，这些发票必须经过认证是真实的，且购进的产品和服务形成的新产品或服务能够继续流转下去，不然就是进项税转出，变成公司的成本或费用， 所以增值税不是你想抵扣就能抵扣的，毕竟能抵扣了，税务机关就少收税了，国家和地方的税源就没法保证，本质上来说，价外税是一个人为区分的概念 ，从老百姓的角度来说，管你什么价外税价内税，只要是真金白银从我口袋里掏出去的钱都是我的成本，而且实操过程中，很多时候还是秉着一口价原则，增值税都是倒算的，所以丑哥觉得支付出去的增值税完全可以先进成本或费用，等能流转了再转出抵扣，这个与目前的征收逻辑相反，但也可以实现，而且更符合财务核算时的谨慎性原则，但目前为什么不这么执行，丑哥猜测是征收机构要体现出这项税收的流转性，让企业觉得可以抵扣，不至于觉得税负过重，呈现出价外税的感觉。

总结下来，增值税不是严格意义上的价外税，最终由消费者承担的税费本质抑制了国内需求的增长，进而抑制经济的长期均衡收入，增加了个人的税收负担，挤出了消费和投资，而增大了GDP中政府购买的部分，使政府购买在其中占有过大的比例，不利于经济运行。