增值税进项税和销项税怎么抵扣

进项税抵扣、勾选、申报、记账全攻略，小编都给大家整理好了，抓紧收藏学习吧！

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哪些票据凭证可以抵扣进项税？

一、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

二、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

三、农产品收购发票或销售发票

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。

计算公式为：进项税额=买价×扣除率

四、代扣代缴的完税凭证

从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴的完税凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

五、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

六、通行费发票

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：

1、纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税抵扣进项税额。

2、纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

特别提醒：

（一）客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣；通过政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据，不得用于增值税进项抵扣。

（二）客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣；客户预存通行费未索取不征税发票，在实际发生运行交易后索取电子票据的可以取得征税电子发票或者财政电子票据，参照上述第（一）项操作执行。

七、旅客运输凭证

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。对纳税人未取得增值税专用发票的，暂按以下规定确定进项税额：

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哪些票据凭证不能抵扣进项税？

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

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进项税如何勾选？

数电票试点纳税人在电子税务局勾选抵扣进项税：

一、【我要办税】——【税务数字账户】

二、税务数字账户页面，进入【抵扣类勾选】模块，在【抵扣勾选】标签页，选择查询条件后点击【查询】，查到数据后在最左侧勾选框内勾选本次需要认证的发票（也可以点击全部勾选），点击【提交勾选】。

三、提交勾选成功后，进入抵扣勾选菜单右侧【统计确认】标签页，如果当前税款属期还未生成勾选结果的统计报表，可点击“申请统计”按钮进行统计。申请统计提交后系统将对纳税人勾选结果进行实时统计。

温馨提示：

申请统计菜单是蓝色的，则代表还未申请统计，需要先点击此菜单进行统计。

四、核对统计数据无误后，需对统计表进行确认，点击【统计确认】按钮，出现确认统计弹窗，点击【继续】后确认统计成功，下方按钮变为【撤销确认】（所属期内撤销后可继续认证发票申请统计确认）

注：确认成功后可【打印】抵扣类勾选统计结果，并且【下载发票明细】

04

进项税如何申报？

进项税明细主要在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》中反映。

一般纳税人增值税申报表附表2的1-12行反映的就是我们当期申报的进项税，我们所有的抵扣凭证通过勾选确认、计算后都会填列到这里。

当然，如果企业还适用“加计抵减”相关政策，还需要填报《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》。

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进项税转出如何做账？

一、用于简易计税项目、免税项目

借：成本费用科目

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

温馨提示：

成本费用科目包括原材料、库存商品、生产成本、工程施工、主营业务成本、在建工程、固定资产等，如果属于处理以前年度事项，涉及损益则通过“以前年度损益调整”科目。下同。

二、用于交际应酬、业务招待

借：销售费用、管理费用

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

三、用于集体福利或者员工个人消费

借：管理费用、销售费用、制造费用等

贷：应付职工薪酬——职工福利（货物+进项税）

借：应付职工薪酬——职工福利

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

四、发生非正常损失

非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

借：营业外支出

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人