根据《中华人民共和国进出口税则 (2023)》，烟、酒；贵重首饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高档手表；高档化妆品等五大类商品进口税适用50%的税率。其中，手表和化妆有着明确的档次界定，必须是高档手表与高档化妆品才适用50%进口税税率；非高档的手表与化妆品适用20%进口税税率。

如何判断手表和化妆品的档次，进而确认应当适用的税率呢？《表 2 中华人民共和国进境物品进口税税率表》注2明确规定，税目 3 所列商品的具体范围与消费税征收范围一致。那么，消费税的征收范围又是如何规定的呢？

《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）附件：《消费税新增和调整税目征收范围注释》中第二条规定，高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。

《关于调整化妆品消费税政策的通知》（财税〔2016〕103号）第一条规定，高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。《财政部、国家税务总局关于调整化妆品进口环节消费税的通知》（财关税〔2016〕48号）也随之调整，对高档化妆品做出了相同的定义。

进口税的征收中，需要注意三个问题。

一、并不是高档手表和化妆品征收进口税，非高档的手表和化妆品就不征收进口税。只是税率不同而已。高档手表和化妆品适用50%税率征收进口税；非高档手表和化妆品适用20%税率征收进口税.。

在学习过程中，吃惊地发现海关总署网站仅明确了高档手表征收进口税，对非高档手表居然没有税率的规定。

懂行的老师可以指导一下，先行谢过。

二、进口环节以完税价格作为判定标准，不需要扣除增值税；而国内销售环节则以扣除增值税之后的价格作为判定标准。比如，某游客在瑞士购买手表折合1万元人民币，其中包含了欧洲的增值税折合1千元。则向中国海关缴纳的进口税为10000*50%=5000元，在欧洲缴纳的增值税是不得从完税价格中扣除的；如该手表境内专卖店以1万元人民币售出，则不需要缴纳消费税，因为手表扣除增值税后的销售价格不到1万元（10000/(1+13%)=8849.56元）。

三、进境物品进口税的完税价格原则上不以成交价格为准，只有在价格畸高或者畸低的情况下才适用成交价格。

《关于修订<中华人民共和国进境物品归类表>及<中华人民共和国进境物品完税价格表>有关事项的公告海关总署公告2012年第15号》第二条规定，进境物品完税价格遵循以下原则确定：

（一）进境物品的完税价格由海关依法遵循以下原则确定：

1．《完税价格表》已列明完税价格的物品，按照《完税价格表》确定；

2．《完税价格表》未列明完税价格的物品，按照相同物品相同来源地最近时间的主要市场零售价格确定其完税价格；

3．实际购买价格是《完税价格表》列明完税价格的2倍及以上，或是《完税价格表》列明完税价格的1/2及以下的物品，进境物品所有人应向海关提供销售方依法开具的真实交易的购物发票或收据，并承担相关责任。海关可以根据物品所有人提供的上述相关凭证，依法确定应税物品完税价格。

从海关总署的查询截图可以看出，手表和化妆品完税价格均为“另行通知”，均属于《完税价格表》未列明完税价格的物品。在这种情况下，按照相同物品相同来源地最近时间的主要市场零售价格确定其完税价格。

这种情况下，确定完税价格就比较麻烦了。海关老师首先会给予一次说明补证的机会，要求纳税人提供相同物品相同来源地最近时间的主要市场零售价格佐证材料。纳税人可以到名表或者高档化妆品商家的网站上截个图提供给海关，以证明相同物品相同来源地最近时间的主要市场零售价格。

如果海关老师接受了，则以纳税人提供的价格为准；不接受的话，海关老师会以自己掌握或者搜集到的价格信息为准，确定完税价格。如果出现争议，纳税人可以通过行政复议解决。根据行政复议规则，纳税人必须按照海关老师确定的价格缴足税款，行政复议申请才会被受理。

除了相同物品相同来源地最近时间的主要市场零售价格外，纳税人如果主动提供手表或者化妆品在境外的真实成交价格的，海关老师应该也是会接受的，尽管这种做法严格来说似乎并不符合《关于修订<中华人民共和国进境物品归类表>及<中华人民共和国进境物品完税价格表>有关事项的公告海关总署公告2012年第15号》第二条的规定。

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来源：永亮说税，王永亮