小微企业优惠政策2017

《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）《关于明确小规模纳税人免征增值税等征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）重点读自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

政策文件

《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财税公告2021年第11号）《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》 （国家税务总局公告2021年第5号）

重点读

自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

举个例子

按季度申报的小规模纳税人A在2021年4月销售货物20万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售不动产200万元。A如何缴税?A销售货物和提供建筑服务收入可以享受小规模纳税人免税政策。销售不动产200万元应依法纳税，应纳税额=200*5%=10万元。

政策文件

《关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）重点读自2018年9月1日至2023年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

政策文件

《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（2022年第11号）重点读生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日。自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

政策文件

《财政部 税务总局关于快递收派服务免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第18号）重点读自2022年5月1日至2022年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

政策文件

《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第4号）重点读加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

企业所得税、个人所得税

政策文件

《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财税公告2021年第12号）《关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年8号）

重点读

一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为2.5%；对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为5%。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

举个例子

A公司属于其他电信服务，2021年度应纳税所得额298万元，从业人数26人，资产总额4970万元，2021年度应缴纳企业所得税多少?分析：该公司符合年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的条件，并且从事国家非限制和禁止行业，该公司可以享受小微企业所得税优惠。2021年度应缴纳企业所得税：100×12.5%×20%+（298-100）×25%×20%=12.4万元

政策文件

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）《关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）重点读2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策文件

《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）重点读中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

政策文件

《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号）重点读科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

政策文件

《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2022年第2号）重点读制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限在原先三个月基础上，继续延长六个月。制造业中小微企业可延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费，延缓缴纳的期限为6个月。

六税两费

政策文件

《北京市财政局 国家税务总局北京市税务局 关于本市小微企业“六税两费”减征比例的通知》（京财税〔2022〕721号）《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号）重点读2022年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

印花税

政策文件

《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）重点读自2018年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

教育费附加

政策文件

《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）

重点读

第一条：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

举个例子

A公司为增值税一般纳税人，按月纳税，2021年1月销售额为96000元，实际缴纳增值税2880元，2021年1月（所属期）应缴纳多少教育费附加、地方教育附加?分析：教育费附加应纳税额=2880×3%=86.4元，地方教育附加应纳税额=2880×2%=57.6元，根据财税〔2016〕12号第一条，由于销售额不超过10万元，均可以减免税额，所以本期应补（退）税额0元。

残疾人就业保障金

政策文件

《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业总体方案的通知》 （京发改〔2020〕1082号）

重点读

（一）自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到1.5%比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残保金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残保金。（二）自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。

举个例子

A公司属于其他有限责任公司，2019年在职职工年平均工资118,322.03元，在职职工人数29人，实际安排残疾人就业人数0人，2020年（申报期）应缴纳多少残保金?分析：残保金应缴纳额=（2019年用人单位在职职工人数×1.5%-2019年用人单位实际安排残疾人就业人数）×2019年用人单位在职职工年平均工资=（29×1.5%-0）×118,322.03=51,470.08元。A公司符合“在职职工总数30 人（含）以下的企业”的条件，可以享受暂免征收小微企业残保金优惠，本期减免费额51,470.08元，本期应补（退）费额0元。