增值税免抵税额为什么要交城建税

更新时间: 2024.11.07 08:45 阅读:

很多小伙伴都有这样的疑问,用免抵退方法计算出来的免抵税额为什么还要缴纳城建税呢?不是都退了税,没有交增值税吗?没有交增值税,怎么又要缴纳城建税呢?

增值税免抵税额为什么要交城建税(图1)

这里举个简单的例子进行说明。

1、生产出口200万元,退税率13%;为生产出口购进材料200万元,进项税26万。

出口免税,出口的进项26万元可以抵减应纳税。

2、内销100万,内销购进材料60万。

内销应交税=(100-60)*0.13=5.2万元

3、出口的进项抵内销应交税,5.2-26=-20.8万元,抵完后还有20.8万元

4、免抵退上限为200*0.13=26万元,退税20.8万元

免抵税额=26-20.8=5.2万元

增值税免抵税额为什么要交城建税(图2)

5、为什么免抵税额5.2万元要缴纳城建税呢?这部分实际上就是内销应交的增值税5.2万元。这5.2万元虽然没有实际缴纳,但用出口的进项抵交了,相当于还是交了。也可以这么理解,企业应向税务局缴增值税5.2万元,但企业有出口,税务局又要向企业退税26万元。税务局就用应退给企业的26万元抵了应交了5.2万元,只给企业退了20.8万元。这5.2万元既然相当于企业缴纳了,自然就要作为计算城建税的基础。

增值税免抵税额为什么要交城建税(图3)

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