增值税损失怎么计算
虚开增值税专用发票罪,是常见的破坏社会主义市场经济秩序罪,被《刑法》规定在妨害税收征管罪中,但是该罪名侵犯的“国家税收管理制度”或“增值税发票的管理秩序”只是被侵害法益抽象的、表面上的概述,真正保护的
2024.11.221.免抵退税的解释(1)免:对生产企业出口的自产货物,在出口时免征本企业生产销售环节的增值税。(2)抵:生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额,抵 顶内销货物的应纳税额。(3)退:生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分 予以退税。2.免抵退税的计算(1)生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法①一般贸易方式
步骤 | 具体操作 | 对账务处理的影响 |
免税 |
| 借:应收外汇账款 贷:主营业务收入 无销项税额 |
剔税 |
1.剔税(进项税额转出) 免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价 格 FOB×(出口货物征税率-退税率) | 根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税 额” 借:主营业务成本 贷:应交税费—应交增值税(进项 税额转出) |
抵税 | 2.计算应纳增值税额 当期应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-免 抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额 | 如为负数,则涉及退税;如应纳税额>0, 则不退税 |
退税 | 3.算限额:免抵退税额(名义退税额:出口退税的 最高限额) 免抵退税额=出口货物离岸价格 FOB×出口货物的 退税率 | 借:其他应收款—应收补贴款 应交税费—应交增值税(出口抵减 内销产品应纳税额) 贷:应交税费—应交增值税(出口 退税) |
4.比较确定应退税额 上述 2、3 中较小者 | ||
5.确定免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 |
【例题 计算问答题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为 17%, 退税税率为 13%。2014 年 4 月的有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款 200万元,外购货物准予抵扣的进项税额 34 万元通过认证。上月末留抵税款 3 万元,本月内销货物不含税销售额 100 万元,收款 117 万元存入银行,本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期 的“免、抵、退”税额。【答案】(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)(2)应纳税额=100×17%-(34-8)-3=-12(万元)(3)“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元)(4)当期应退税额=12(万元)(5)当期免抵税额=26-12=14(万元)【例题 40-计算问答题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为 17%, 退税税率为 13%。2014 年 6 月有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款 400万元,外购货物准予抵扣的进项税额 68 万元通过认证。上期末留抵税款 5 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元,收款 117 万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期 的“免、抵、退”税额。【答案】(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)(2)应纳税额=100×17%-(68-8)-5=-48(万元)(3)“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元)(4)当期应退税额=26(万元)(5)当期免抵税额=26-26=0;留抵税额 22 万。
②进料加工方式(有免税料件)的出口退税
| 具体操作 | 对账务处理的影响 | |
免税 |
| 借:应收外汇账款 贷:主营业务收入 无销项税额 | |
剔税 | 1.计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵 减额: 抵减额=免税料件价格×(出口货物征税率 -退税率) | 借:主营业务成本(红字) 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) (红字) | |
2.进项税额转出 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物 离岸价格 FOB×(出口货物征税率-退税率 -不得免征和抵扣税额抵减额 |
借:主营业务成本
) 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出 | ||
整理上述 1.2.两个公式得出:当期不得免征和抵扣税额=(出口货物离岸价格 FOB-免税料 件价格)×(出口货物征税率-退税率) | |||
抵税 | 3.计算当期应纳增值税额 |
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退税 | 4.计算免抵退税额抵减额 抵减额=免税料件价格×出口货物退税率 |
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5.算限额:免抵退税额 免抵退税额=出口货物离岸价格 FOB×出 口货物退税率-免抵退税额抵减额 整理 4.5 两个公式整理得出:免抵退税额 =(出口货物离岸价 FOB-免税料件价格 ×出口货物退税率 |
借
) |
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6.比较确定应退税额 3、5 中较小者 |
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7.确定免抵税额 |
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【注意】“免税料件价格”包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和 当期进料加工保税进口料件的价格,其中当期进料加工保税进口料件的价格需通过“实耗法”计算。当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=当期进料加工出口货物人民币离岸价×计划分配率计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%【例题 41-计算问答题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为 17%,退税税率为 13%。2014 年 8 月有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款 200 万 元,外购货物准予抵扣进项税额 34 万元通过认证。当月实耗法计算的免税原材料价格为 100 万元。上期末留抵税款 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元。收款 117 万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。【答案】(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100×(17%-13%)=4(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)-4=8-4=4(万元)(3)当期应纳税额=100×17%-(34-4)-6=-19(万元)(4)免抵退税额抵减额=100×13%=13(万元)(5)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%-13=13(万元)(6)该企业应退税额=13(万元)(7)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=13-13=0(万元)(8)留抵税额=19-13=6(万元)
虚开增值税专用发票罪,是常见的破坏社会主义市场经济秩序罪,被《刑法》规定在妨害税收征管罪中,但是该罪名侵犯的“国家税收管理制度”或“增值税发票的管理秩序”只是被侵害法益抽象的、表面上的概述,真正保护的
2024.11.22人人都说增值税好难,政策多、税率多、计算也不简单,背起来还是有点小痛苦的~增值税发票的税率如何计算,最近很多小伙伴关注这个问题,下面悦报销小编为大家整理相关内容,一起来看看吧。增值税税率计算是根据纳税
2024.11.22免抵退税是对采用增值税一般计税法生产企业出口自产货物,或视同自产货物等应税行为免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额,未抵减完的部分增值税予以退还。免抵税额简单地讲,是生产企业出口货物应退增值税税
2024.11.20附加税怎么计算?附加税包括两种,1是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税,通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税,是以增值税、消费税、营业税的税额作为计税依据的。
2024.11.20生产企业出口的货物、劳务、服务、无形资产依据免抵退税公式来计算1.不得免征和抵扣的税(A)=国外销售额*(出口货物税率-退税率)2.当期应纳税额=国内销售税额-当期进项税额-上期留底税+A3.当期最高
2024.11.21