预缴增值税是当月还是次月申报

更新时间: 2024.11.22 14:06 阅读:

2月份预缴的增值税税款,可以在2月份申报的时候扣除吗?

解答:

依照财税(2016)36号附件1第四十七条规定:“增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

增值税的纳税期限有短于1个月的规定,对于这部分就涉及到当月会预缴增值税,然后在次月申报上月应纳税时就可以扣除。

同时,《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第八条规定:“纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。”

依照《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会[2016]22号)规定,会计处理如下:

1.当月预缴增值税:

借:应交税费-预交增值税

贷:银行存款

2.月末:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-预交增值税

说明:房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

3.月末转出当月未交增值税:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

说明:当月预交的在“应交税费-未交增值税”的借方,当月未交的在“应交税费-未交增值税”的贷方,这样就自动实现抵减(扣除),然后如果余额是贷方金额就是次月申报应缴纳的税金,如果余额是借方金额就是下期抵减的税金。

预缴增值税是当月还是次月申报(图1)

预缴增值税是当月还是次月申报(图2)

预缴增值税是当月还是次月申报(图3)

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