增值税留抵退税账务处理

前段时间有几个同行问我，申请了增值税留抵退税后，怎么进行账务处理？

今天收拾抽屉，发现了给他们讲解时的记录，顺便整理一下发出来，供其他同行们学习和交流。

一、按照要求申请留抵退税后，根据税务机关核准的、允许退还的增值税期末留抵税额，做如下会计分录：

借：应交税费——增值税留抵税额 ****

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） ****

二、收到留抵退税的款项时，作如下分录：

借：银行存款 ****

贷：应交税费——增值税留抵税额 ****

三、如果企业以后有了足够的增值税销项税额时，我们还是要将该部分进项税进行抵扣的，那么这时，已经收到的留抵退税额也要缴回去。分录如下：

借：应交税费——应交增值税（进项税额） ****

贷：应交税费——增值税留抵税额 ****

同时，缴回之前收到的留抵退税额，作如下分录：

借：应交税费——增值税留抵税额 ****

贷：银行存款 ****