个体工商户增值税发票税率

　　近日网友“605509649”问政：

　　想咨询一下个体工商户的相关税率是多少?

　　定额征税季度不超过30万。只缴纳个人经营所得是8‰，增值税及附加免征。如果季度开票金额超过30万，现在疫情期间增值税减按1%征税，那么附加税是增值税的12%吗?

　　如果2季度营业额超过30万是否定额就会提升? 提升之后从3季度开始是不就按当月(季度)营业额正常缴纳增值税及附加税? 还是说定额提升后只要不超过提升后的定额仍然免征增值税? 如果定额提升后各个需要缴纳的税率是多少?

　　由于疫情原因导致1季度的发票在2季度开具，占用了2季度的开票额度。是否有相关减免政策?

　　请逐条回答，十分感谢。

　　大庆市税务局回复如下：

　　您好：

　　问题一：定额征税季度不超过30万，只缴纳个人经营所得是8‰，增值税及附加免征。如果季度开票金额超过30万，现在疫情期间增值税减按1%征税，那么附加税是增值税的12%吗?

　　从2019年1月1日开始，小规模纳税人(含个体工商户)季度营业额不超过30万元的，免征增值税。个体工商户月应税收入不超过3万元的，免征个人所得税，超过3万元的，按经营所得计算个人所得税，适用5%至35%的超额累进税率，个体户如果不能准备计算应纳税所得额，按照核定征收方式申报缴纳个人所得税，根据不同行业适用不同核定税率，核定税率在0.3%--0.8%之间，应纳个人所得税为应税收入乘以适用税率。

　　如果季度开票金额超过30万，增值税减按1%征税，(注意：个体户为小规模的适用1%征收率，个体户为一般纳税人的不适用1%征收率)各种附加税的计税依据是增值税的应纳税额，如果个体户在市区，城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，而且从2019年1月1日起，小规模纳税人的以上附加减半征收。

　　问题二：如果2季度营业额超过30万是否定额就会提升? 提升之后从3季度开始是不就按当月(季度)营业额正常缴纳增值税及附加税? 还是说定额提升后只要不超过提升后的定额仍然免征增值税? 如果定额提升后各个需要缴纳的税率是多少?

　　如果2季度营业额超过30万，在主管税务机关未重新核定定额或纳税人未申请重新核定定额之前，原定额不变。定期定额个体工商户当期发生的经营额、所得税额连续6个月超过或低于税务机关核定定额的，应当提请税务机关重新核定定额。

　　只要是小规模纳税人，今年3—12月发生的业务适用增值税征收率均为1%。

　　问题三：由于疫情原因导致1季度的发票在2季度开具，占用了2季度的开票额度，是否有相关减免政策?

　　纳税人应按照增值税纳税义务发生时间确认收入开具增值税发票，并判断是否适用减免税政策。如果应税收入确认时间在今年3月份之前，无论何时开票，适用税率不享受优惠，按原3%的征收率。

　　由于不能了解您的具体生产经营情况，有些问题可能解答不详，您可以拨打全省纳税服务热线12366或大庆市税务局市政府办税服务厅咨询电话0459-6186176进行详细咨询。

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