税收优惠六项政策

政府工作报告为2022年的税收优惠指明了方向。

我们从2022年政府工作报告出发，为大家梳理和展望2022年的税收优惠，同时比较2021年的政府工作报告的税收优惠政策和现行的税收政策，进一步清晰和了解2022在税收优惠方面的变化和期待。

（一）增值税方面

2022年《报告》

1、对小规模纳税人阶段性免征增值税。

2、对留抵税额实行大规模退税。

优先安排小微企业，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。

重点支持制造业，全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业留抵退税问题。

2021年《报告》

1、继续执行制度性减税政策，延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限，实施新的结构性减税举措，对冲部分政策调整带来的影响。

2、将小规模纳税人增值税“起征点”从月销售额10万元提高到15万元。

当前政策

现阶段小规模纳税人主要有两个税收优惠：

1、小规模纳税人增值税征收率3%减按1%。

2、月度销售额15万元或季税度销售额45万元以下，免征增值税。

（二）企业所得税方面

2022年《报告》

1、对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税。

2、加大研发费用加计扣除政策实施力度，将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%，对企业投入基础研究实行税收优惠，完善设备器具加速折旧、高新技术企业所得税优惠等政策，这相当于国家对企业创新给予大规模资金支持。

2021年《报告》

1、对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。各地要把减税政策及时落实到位，确保市场主体应享尽享。

2、延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%，用税收优惠机制激励企业加大研发投入，着力推动企业以创新引领发展。

当前政策

根据国家税务总局公告2021年第8号规定，2021.1.1-2022.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际按2.5%缴纳企业所得税。

根据财税〔2019〕13号规定 ，2019.1.1-2021.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，实际按10%缴纳企业所得税。

2022年将小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，实际税负由10%将至5%。

（三）个人所得税方面

2022年《报告》

完善三孩生育政策配套措施，将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除，发展普惠托育服务，减轻家庭养育负担。

当前政策

专项个人所得税附加扣除，是指《个人所得税法》规定的大病医疗、子女教育、继续教育、住房租金、住房贷款利息、供养养老人等六项专项附加扣除。