建筑服务预缴增值税怎么计算

建筑服务、不动产和房地产业务的增值税预缴

预缴税款的情形和计算公式

跨县（市）提供建筑服务

一般计税方法：

预缴税款=（含税销售额-含税分包款）÷（1+9%）×2%

简易计税方法：

预缴税款=（含税销售额-含税分包款）÷（1+3%）×3%

向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。

分包款应当取得合法有效凭证（分包协议和发票）。

小规模纳税人在预缴地月销售额未超过10万元的，无须预缴。其他个人无须预缴。

异地出租不动产

一般计税方法：

预缴税款=含税销售额÷（1+9%）×3%

简易计税方法：

预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%

向不动产所在地主管税务机关预缴。

个体户和其他个人出租住房减按1.5%征收。

小规模纳税人在预缴地月销售额未超过10万元的，无须预缴。其他个人无须预缴。

异地转让不动产

一般计税方法和简易计税方法的预缴公式一致，只需区分自建和取得：

自建的不动产：

预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%

取得的不动产：

预缴税款=（含税销售额-取得时含税购置原价或作价）÷（1+5%）×5%

向不动产所在地主管税务机关预缴。

“取得”包括以购买、接受捐赠、接受投资入股、抵债等方式取得的不动产。

其他个人无须预缴。

房地产开发企业自行开发的项目

采用预售方式销售房地产项目时，收到预收款时，需要按照3%的预征率预缴增值税：

预缴税款=预收款÷（1+适用税率9%或征收率5%）×3%

一般计税方法下以差额作为销售额，但预缴时全额预缴，不扣除任何土地价款。

自行开发的营改增前的“老项目”可选择适用简易计税方法（征收率5%）按全额作为销售额，不允许扣减土地价款。