（一）对外捐赠未计税或计税依据采用不当的问题

【案例】河南省某食品加工厂将生产的自热米饭8万，在水灾期间，对外无偿捐赠，该批自热米饭的对外售价是10万，财务入账的时候，做以下处理：

借：营业外支出 8

贷：库存商品 8

思考下，这个对吗？

正确的账务处理如下：

借：营业外支出 11.3

贷：库存商品 10

应交税费—应交增值税（销项税额） 1.3

政策依据如下：

①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

⑤将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户

⑥将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者

⑦将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

⑧单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。⑨单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）收取的价外费用不正确计提增值税

【案例】 A向B销售货物一批，适用税率为13%，合同约定的含税价款113万，因B延迟付款向A支付利息11.3万元，则A收到的124.3万元，应当全部按照13%计税，开具发票时，选择货物对应的编码，金额为110万元，税额为14.3万元。

销售方收到货款和延期付款利息，应依据全部金额按照货物的税收编码开具发票。

有些非增值税应税项目的不计征增值税的：

【案例】我公司与一自然人签订了一个销售合同，后因种种原因，我公司无法如期交货导致违约，按照之前双方签订的合同条款规定，我公司应向该自然人支付违约金20万元。请问一下，该违约金我方是否需要取得发票？

【政策依据】

该自然人并没有发生增值税的应税行为，根据增《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的规定，未发生经营业务一律不准开具发票。因此该自然人不需要开具发票，不需要缴纳增值税。

【税前扣除】

我方可凭着凭当事双方签订的合同协议、非现金支付凭证、收款方开具的收款收据作为税前扣除凭证，进行税前扣除。

（三）不按纳税义务发生时间规定核算增值税

【案例】甲厂xx年8月18日向乙公司销售一批18万元的货物（假设不含税）。合同约定由甲厂运送。乙于拿到《提货单》当天，先交付10万元货款，另8万元暂出“欠据”，待货物运抵后付。该批产品的库存成本为8万元。甲厂会计在办妥相关财务手续后，当日作出如下账务处理：

借：银行存款113000

贷：主营业务收入100000

应交税费——增值税（销项）13000

借：应收账款——乙公司80000

贷：库存商品 80000

借：银行存款 113000

应收账款—xx企业90400

贷：主营业务收入 180000

应交税费——增值税（销项）23400

借：主营业务成本 80000

贷：库存商品 80000

【参考政策】

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定

《暂行条例》第十九条第一款第（一）项的规定

（四）购进货物在途中发生非正常损失，未进行增值税进项税额转出，如何处理？

【案例】A企业（一般纳税人）在进行产品生产中缺少原材料w材料，故在异地进行材料采买，该批材料的原价10万，增值税的进项税额1.3万，在购买过程中由于管理不善造成的货物被盗，造成20%的损失。财务在入账的时候：

借：原材料—w材料8万

管理费用2万

应交税费—应交增值税（进项税额）1.3万

贷：银行存款 11.3万

①购进货物付款时：

借：原材料 10

应交税费----应交增值税（进项税额）1.3

贷：银行存款 11.3

②确认购进货物被盗后

借：营业外支出 2.26

贷：原材料 2

应交税费----应交增值税（进项税额转出）0.26

【政策依据】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条：非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。

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