土地增值税税率最新政策

一、AI怎么说：

土地增值税是一种针对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人进行征收的税种，具体来说，其计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。增值额是指纳税人转让房地产的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额。

需要注意的是，土地增值税并不对以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为征税，仅对有偿转让的房地产行为进行征税。此外，土地增值税的税率采用四级超率累进税率，最低税率为30%，最高税率为60%。

二、概念拆解

1、相关法律法规：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，1994年1月1日起施行。

2、土地增值税，是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物的增值额征收的一个税种。

3、相比于出售商品的增值税，土地增值税一是扣除的标准要复杂很多，二是税率采用的是四级超额累进税率：

　1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。　2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。　3）增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。　4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

4、因为计算的复杂性，土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算。如果是分期开发的，以分期项目为单位进行清算。

三、举个超简单的小例子：

例如：B公司开发了一栋楼并于2023年5月竣工全部对外销售，取得售房款10000万元。在开发过程中，B公司发生的允许扣除的各项费用合计为6005万元。该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。

先计算增值额：10000-6005=3995

再计算增值率：3995/6005=66.53%，适用率税为40%

应纳土地增值税额：3995*40%-6005*5%=1297.75

相关会计分录：

借：营业税金及附加

贷：应交税费--应交土地增值税

备注：在实际工作中，土地增值税最难核算的是允许扣除的各项费用合计，就是实例中的6005万元。实际操作中应根据具体情况并遵循相关政策进行计算。