跨季度冲红字发票退税

本周五小编从共享会计师“悬赏提问”栏目收集了4个与发票相关联的问答，分别涉及水产品收购开票、错开发票冤枉缴税、奶茶店和免税小规模纳税人开票等内容，供大家参考借鉴。更多财税知识请关注共享会计师查阅。

455. 一家专门从事水产销售的公司，属于小规模纳税人。很多时候都是向个人收购养殖的鱼，虾，没有发票，只有收据。请问我们购买农户养殖的鱼虾是否可以直接用收据入账做成本？到时候，所得税汇算清缴是不是要把这个用收据计入的成本剔除掉呢？有什么好的解决办法呢？

中级会计师胡波回答道:

企业向个人收购自产自销的农产品金额不超过500元的，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

企业向个人收购自产自销的农产品金额超过500元的，就需要取得发票作为税前扣除凭证，否则就不得税前扣除（汇算时就需要做纳税调增）。

对于农户销售自产自销的农产品（包括鱼虾），有两种渠道取得发票：

1）农户在税务局代开农产品自产自销的免税发票；

2）企业在税务局申请领取农副产品收购发票，然后由企业在收购农产品时自行开具农副产品收购发票。

456. 我公司为一家小规模纳税人，上个季度开错了发票，导致超过45万需要缴增值税，这个季度想把这个收入冲红，交的税可以退吗？听说现在4月1日起的这个小规模纳税人增值税减免政策，不知道能不能退了？

高级会计师徐芳回答道：

1）这个季度想把这个收入冲红，交的税可以退吗？

纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。按照政策规定，小规模纳税人月销售未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

2）听说现在4月1日起的这个小规模纳税人增值税减免政策，不知道能不能退了？

小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断。纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。

457. 我朋友开了一个奶茶店，属于个体户，一般不需要开发票出去，进项也没有开发票回来。请问她的个人所得税是怎么计算的？还有，那个小规模免税政策是否适用她这种个体工商户？

中级会计师、税务师刘炳颖回答道：

个体户如果是查账征收的，1）应纳税所得额=收入总额 -成本、费用及损失 -起征点。2）应纳税额=应纳税所得额×适用税率。参照个体工商户生产经营所得税税率表缴纳个税。不管是否开票，只要有收入就要申报。

小规模免税政策是指的小规模纳税人，免增值税，适用她这种个体工商户。

458. 一家餐饮业企业，为小规模纳税人，现在增值税免税。请问是不是直接开具免税发票，税率为〝免税〞？还是税率0%的发票。入账的时候要计提销项税额，再做减免税款吗？

中级会计师刘小艳回答道：

直接开普通发票选税率“免税”，不得开具增值税专票，入账要先计提销项税额，再做减免税款。

高级会计师徐芳回答道：

小规模纳税人可根据征免税政策和购买方要求，自行选择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票。

入账的时候计提销项税额，免税范围的销项税计入其他收益。

以上各位会计师的回答代表个人观点，仅供参考。

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