税务师税一多少章

第三节 纳税人、税率与应纳税所得额的确定

一、居民纳税人与非居民纳税人的判定

居民纳税人

无限纳税

①住所标准：是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住

②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指一个公历的纳税年度

非居民纳税人

有限纳税

非居民纳税的判定：

（1）在我国无住所

（2）我国不居住或居住不满1年

二、税率

税率

适用情况

3%-45%的七级超额累进税率

工资、薪金所得

5%-35%的五级超额累进税率

个体工商户生产、经营所得；对企事业单位承包经营、承租经营所得

20%比例税率

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、其它所得

（三）减征和加成征税规定

比例税率20%（8个税目）特别掌握：加征或减征

1.稿酬所得：按应纳税额减征30%

2.财产租赁所得：自2008年3月1日起，个人出租住房减按10%税率

3.储蓄存款利息：

从2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税

4.劳务报酬所得：

对一次取得的劳务报酬应纳税所得额20000元以上的有加成征收，即20000元至50000元的部分，税率30%，50000元以上的部分，税率40%

（四）劳务报酬所得税率表

三、应纳税所得额的确定

（一）应纳税所得额的一般规定

应纳税所得额=各项应税收入-税法规定的扣除项目或扣除金额

我国个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

（二）计税依据的特殊规定：个人公益性捐赠

1.个人的公益捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。

个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。

2.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下公益性事业的捐赠，准予在税前全额扣除。

（1）个人通过非营利性的社会团体和国家机关向农村义务教育、红十字事业、公益性青少年活动场所（其中包括新建）、非营利性老年服务机构等四项事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前全额扣除。

（2）个人通过中国教育发展基金会、宋庆龄基金会用于公益救济性的捐赠，准予在当年个人所得税前全额扣除。