税务师考试税法一真题

　一、单选题

　　1、下列与稿酬相关的个人所得税，说法正确的是（）。

　　A同一作品在两处以上出版的，应当合计一次缴纳稿酬所得

　　B同一作品再版的，应该按另一次稿酬缴纳所得税

　　C同一作品出版，再连载的，应当合计一次缴纳所得税

　　D同一作品出版再加印的，应该按另一次稿酬缴纳所得税

　　【参考答案】B

　　2、已缴纳出口关税的货物，因未转运出口，申请退关的，能退税的最长年限为（）。

　　A自缴纳关税之日起的3年

　　B自缴纳关税之日起的1年

　　C.自缴纳关税之日起的5年

　　D自缴纳关税之日起的2年

　　【参考答案】B

　　【解析】有下列情形之一的，纳税人可自缴纳税款之日起1年内，申请退还关税：

　　已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的;

　　已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;

　　已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。

　　3、下列BEPS行动计划各项目中，属于协调各国所得税税制类别的是（）。

　　A利息扣除

　　B无形资产

　　C多边工具

　　D常设机构

　　【参考答案】A

　　【解析】“税基侵蚀和利润转移行动计划”共五类15项，属于“协调各国企业所得税税制”的行动计划包括4项，包括混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有害税收实践。

　　4、下列与批发卷烟相关的消费税说法中，正确的是（）。

　　A.总部机构与分支机构地点不同的，由分支机构缴纳

　　B.批发环节缴纳的消费税可以扣除生产环节缴纳的消费税

　　C批发企业之间销售卷烟应当缴纳消费税

　　D纳税地点为批发企业机构所在地

　　【参考答案】D

　　【解析】卷烟批发环节的纳税人的纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

　　5、下列增值税一般纳税人的进项税额，可以从销项税额中扣除的是（）。

　　A以现金支付的方式保险公司应当支付给被保险人的赔偿金直接支付给汽修厂

　　B按城市规划部门的规定拆除违章建筑所耗用的建筑服务

　　C为了生产企业应税货物和免税货物而购买的生产设备

　　D因管理不善毁损的在产品所耗用的原材料相关的运费

　　【参考答案】C

　　6、下列有关增量留抵税额，正确的是（）。

　　A.增量留抵税额为自从2019年3月起新增加的增量留抵税额

　　B增量留抵税额为自上一年度末起新增加的增量留抵税额

　　C增量留抵税额为自上一月起新增加的增量留抵税额

　　D增量留抵税额为自从2016年4月起新增加的增量留抵税额

　　【参考答案】A

　　7、下列环境保护征收管理的事项中，正确的是（）。

　　A.环境保护税的纳税地点为税务登记地

　　B.环境保护税纳税义务时间为排放污染物的次日

　　C环境保护税按月计算，按季度申报缴纳

　　D税务机关可以按规定对污染物进行监控管理

　　【参考答案】C

　　【解析】选项A，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

　　选项B，环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

　　选项D，环境保护主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理。

　　8、王某自2022年2月14日从4S店购买一台小轿车，含增值税税额为36.16万元，该类轿车车船税年税额为720元，2022年王某应缴纳车船税（）。

　　A600元

　　B630元

　　C660元

　　D720元

　　【参考答案】C

　　【解析】购置的新车船，购置当年的应纳税额向纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：

　　应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数

　　应纳税月份数=12-纳税义务发生时间(取月份)+1

　　王某应缴纳车船税=720÷12×11=660元。

　　9、下列属于国家征税依据的是（）。

　　A分配权力

　　B政治权力

　　C领导权力

　　D财产权力

　　【参考答案】B

　　10、企业所得税评价70分，未出现漏税行为。该企业纳税信用评级为（）。

　　A.M级

　　B.C级

　　C.B级

　　D.A级

　　【参考答案】A

　　二、多选题

　　1、下列属于环境保护税的征税范围的有（）。

　　A.烟尘

　　B.二氧化碳

　　C.一氧化碳

　　D.甲醛

　　【参考答案】ACD

　　【解析】环境保护税的征税范围不包括温室气体二氧化碳。

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　　三、计算题

　　1、资源税：

　　资料一，销售原煤300吨，单价是700元每吨，另外赠送70吨原煤。

　　资料二，外购原煤，销售额30万，自产原煤一起加工成洗选煤销售，不含税销售额100万，其中关于运输费3万，还有装卸费1万，仓储费1万。

　　资料三，因生产安全问题抽用煤层气，销售额70万。

　　问题：

　　（1）资料一需要缴纳的资源税是多少？（涉及的知识点：自产的矿产，用于赠需要缴纳资源税）

　　（2）运杂费是否计入销售额。（涉及的知识点：相关运杂费取得发票，可以扣除）

　　（3）资料二需要缴纳的资源税是多少？（涉及的知识点：外购原矿混合加工为选矿的计算）

　　（4）资料三需要缴纳的资源税是多少？（涉及的知识点：煤炭开采企业为安全生产抽采煤层气，免征资源税）

　　2、个人所得税

　　2021年，钱某家中独子，父母80岁。

　　资料一：每个月工资24000元，三险一金5000元。

　　资料二：父亲名下有套房对外出租，一个月租金4500元，10月，父亲去世。

　　资料三：对外咨询取得收入30000元。

　　问题：

　　（1）10-12月房子纳税人应该是谁，房子租金缴纳个人所得税多少？

　　（2）房子一年缴纳多少个人所得税？

　　（3）咨询服务代扣个人所得税多少？

　　（4）钱某2021年综合个人所得税多少？

　　3、土地增值税

　　xx企业取得土地使用权价款8000万，闲置费用xx万，契税税率5%。

　　（1）开发成本5000元。

　　（2）开发费用利息支出1000万，可以提供贷款凭证，扣除比例5%。

　　（3）相关税金1250万

　　（4）销售80%，取得不含税价款20000万，已经按照3%预缴税款600万。剩下20%投资，共担风险。

　　问题：

　　（1）土地增值税清算条件。

　　（2）为取得土地使用权所支付金额的确定。

　　（3）土地增值税的应纳税额计算。

　　（4）土地增值税清算后应补缴的税款加收滞纳金规定。

　　4、国际税收

　　甲境内企业甲在境外A国设立全子公司乙，设立分支机构。

　　（1）甲发生研发费用3000万，委托乙2000万。

　　（2）甲向乙支付10万的租金，汇率6.5。

　　（3）甲境内应纳税所得额3000万

　　（4）分支机构在A国已经缴纳企业所得税250万

　　（5）乙在A国已经缴纳企业所得税，A国税率25%

　　问题：

　　（1）委托境外研发费用扣除规定，计算甲委托已可以加计扣除的金额

　　（2）甲向乙支付的租金，是否需要备案

　　（3）境内机构代扣代缴企业所得税解缴税款期限。

　　（4）企业所得税应纳税所得额的计算。

　　四、综合题

　　综合题一（消费税+增值税+小税种）

　　市区的涂料生产企业的业务如下：

　　资料一：涂料生产企业向一般纳税人销售一批涂料，价税分离。向小规模纳税人销售一批涂料，给的是价税合计金额339万。

　　问题：增值税销项税额、消费税的计算

　　资料二：涂料生产企业，向外关联企业赠送一批涂料，最高价格110万，平均价格100元。

　　问：计算增值税和消费税。

　　资料三：企业流动资产存款利息收入。

　　问：该存款利息是否需要缴纳增值税

　　资料四：某商场向企业销售劳保产品，开具增值税普通发票。

　　问题：企业能否抵扣进行税额，商场销售劳保产品能不能开具增值税专用发票？

　　资料五：甲委托其他企业加工，给了加工费和料件费，委托方无同类产品的销售价格

　　问题：计算应代收代缴的消费税

　　资料六：预收租金12万元，该房产为2015年购入，采取简易计税方法计算。

　　问题：增值税纳税义务发生时间和应纳税额的计算

　　资料七：电子发票行程单6140元，燃油费4000元。

　　问题：计算进行税额。

　　资料八：农村集体经济建设用地

　　问题：是否需要增收契税。

　　资料九：建筑噪音

　　问题：需不需缴纳环境保护税

　　最后三小问综合性问题：

　　问题十：计算增值税

　　问题十一：自行申报的消费税

　　问题十二：应缴纳的城建税，教育费及教育费附加

　　综合题二（企业所得税+小税种）

　　某高新技术企业，自行计算会计利润4380万。

　　1、资料一：新购置地下商铺，价款800万，6月交付，7月取得权属证书。没有缴纳房产税和契税。

　　2、资料二：购买安全生产设备600万。

　　问题：可以享受哪些税收优惠。

　　3、资料三：投资收益里面包含从证券投资基金中分回900万。

　　问题：是否需要纳税调整。

　　4、资料四：成本费用中工资薪金4000万，职工福利费570万，教育经费，工会经费800万。

　　问题：三项经费的纳税调整。

　　5、资料五及问题：混合型投资利息利息支出作为财务费用，应该符合什么条件。

　　6、计算利润综合，公允价值400，成本290，会计上计入营业外支出342，问调整应纳税所得额。

　　7、广告费的纳税调整。

　　8、管理费用中新工艺规程制定费500万，问如何进行纳税调整。

　　9、计算应纳税额

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