注册税务师会计真题

《税法二》

四、综合分析题(考生回忆版，缺少一问)

居民刘某投资兴办了甲、乙个人独资企业，甲企业主营餐饮业，乙企业主营建筑业。2020年相关涉税事项如下：

(1)甲企业不含税营业收入150万元，实际发放工资总额26万元(其中含刘某工资8万元)。由于菜品采购渠道复杂，所以相关成本费用无法准确核算，主管税务机关核实的应税所得率为20%。

(2)乙企业不含税营业收入1000万元，成本费用税金及附加636万元，其中广告费用180万元，实发工资总额100万元(含刘某工资12万元)

(3)乙企业对外投资取得股息所得10万元。

《涉税服务实务》

三、简答题(共5题，每题8分，共40分。请在答题界面的答题框内录入您的答案)。

1.个人直接转让限售股和通过合伙企业转让限售股增值税和个税的处理、计税依据和申报

[参考答案]

(1)个人直接转让限售股增值税和个税的处理、计税依据和申报。

①个人转让限售股，不缴纳增值税。

②自然人持有限售股出售时，应按照《财政部国家税务总局关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题的通知》(财税(2011) 108号)的规定，个人转让新上市公司限售股的，以实际转让收入减去成本原值和合理税费后的余额，适用20%税率， 由证券登记结算公司直接计算需扣缴的个人所得税额。

真题涉及考点：

《税法一》

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