虚假股权转让后果

股权转让一纸假合同，竟换来4年刑？

近日，中国裁判文书网上公布了一份裁判文书，当事人鲍某转让股权后，用大幅降低转让价格的假转让合同申报纳税，结果不仅没能逃税，还被加收滞纳金，处以罚款，并被判处有期徒刑4年！

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基本案情

鲍某在2017年2月17日之前是某药业（安徽）有限公司的法定代表人，直接持有该公司20%的股权，并通过李某代持了公司40%的股权。

2017年1月17日，鲍某、李某与殷某签订股权转让协议，将公司51.09%的股权（其中李某代持的40%股权，鲍某直接持有的11.09%股权）转让给殷某，转让价格7000万元。殷某分6次转账给鲍某5356万元，并一次性转账给李某1644万元。

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2017年2月15日，鲍某持虚假的《股权转让协议》到税务部门申报缴纳股权转让个人所得税，51.09%股份在虚假《股权转让协议》中仅作价326.05万元。同年2月17日，某药业公司法定代表人变更为殷某。

2017年9月、2017年11月，税务稽查部门分别对鲍某、李某展开税务检查，查明两人有虚假纳税申报而少缴税款的违法事实，并依法作出《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》，决定追缴李某少缴个人所得税917.6万元、印花税2.61万元并处以罚款，追缴鲍某少缴个人所得税254.54万元、印花税0.72万元并处以罚款。

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2018年9月20日，税务部门依法向李某、鲍某送达《催告书》催缴税款，两人只补缴税款共计480万元。

2020年6月17日，公安部门对鲍某立案侦查，认定鲍某逃税数额合计695.48万元。截至2021年2月26日，鲍某已缴纳逃税税款和7000多元罚款，但滞纳金和剩余罚款仍未缴纳。

一审法院认为 因李某所持有的40%是帮助鲍某代持，因此，鲍某应作为实际纳税人缴纳李某所欠税款。

鲍某将其持有的股权转让他人后，采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额合计695.48万元，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额的百分之三十以上，其行为已构成逃税罪，应予依法惩处。

鲍某归案后能如实供述自己的罪行，补缴了全部税款，有一定的悔罪表现，依法从轻处罚；鲍某已经缴纳的行政罚款，依法应折抵罚金。根据被告人鲍某犯罪的事实、性质、情节、社会危害程度等情况，判决鲍某犯逃税罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五十万元。

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鲍某认为量刑过重，提出上诉。

二审法院认为 鲍某将其持有的股权转让他人后应当纳税1192.69万元，但是其采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款1175.48万元，至案发时仍逃避缴纳税款695.48万元，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额的百分之三十以上，其行为已构成逃税罪，依法应予惩处。

鲍某归案后能如实供述自己的罪行，补缴了全部税款，有悔罪表现，依法可以从轻处罚。原审判决认定事实清楚，适用法律正确，量刑适当，审判程序合法，裁定驳回上诉，维持原判。

案号： (2021)皖04刑终102号

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法律顾问指引

前述股权转让偷逃个税判刑4年事件，引发商业精英和企业思考的有两个问题：

其一，税收走向无处可逃的年代，税收合规是唯一选项。

不论税收法律体系，还是信息共享基础设施，以及行政监管机制，皆已经越发完善与规范；且，这一切皆已落地在金税三期，以及更加完善的四期；很多商业精英和企业，你可能都忘记了收入与缴税，但税务部门比你都清楚，并及时提醒你需要缴税。绝不可再轻易以身试法，否则轻者予以罚款，失去社会信用，重者牢狱之灾。

因此，我们需要做的是，唯一选项就是合规；基于合规基础上，以法律技术为路径，精细化设计与管理，让税收缴纳更加具有效益性，这就是节税筹划。

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其二，“一纸代持协议”无法保障股权代持安排，任何法律行为皆需要更加规范化作业。

我们就以股权代持这个法律安排为例，实务中很多商业精英的认知，认为签一个代持协议就好了，然而这个作业过于简单，在签署同时埋下了很多“雷”。

例如：一纸代持协议无法保障实际持有者的股东资格，且一纸代持协议无法保障实际持有者的股东权益，且一纸代持协议无法避免未来显名登记时的高额纳税义务等等；前述案例中“鲍某”可能因不规范作业而成为主要责任主体，而是不是有点“冤”的感觉，这就是代价。

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那么股权代持安排如何保障实际持有者的股东资格，需要三个条件：其一就是该公司的股东们一致确认代持安排，其二就是完善的代持协议，其三就是股东权利义务行使与承担如出资现金流安排与参加股东会相关安排等等。

再例如，如何保障实际持有者的股东权益，或如何避免未来显名登记时的纳税义务等，皆需要规范化作业与精细化管理。

总结起来，这个年代，每件事需要更规范化作业，每个人需要更加精细化活着；法律顾问已是每位商业精英和企业必需拥有的同行伙伴。