金税四期背景下如何应对税务稽查

一、稽查前注意事项：

1、认真组织自查，争取以自查代替稽查

2.积极沟通了解情况：什么原因导致的稽查、稽查类型、稽查具体内容及期

间、稽查机关、检查人员等等。

3.检查告知：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和

税务检查通知书；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒

绝检查。

注意：配合检查，尽量不要出现拒绝签收《税务检查通知书》等情况。

争议问题要争取在稽查实施环节沟通

沟通不成的争取在审理环节沟通好

沟通尽量在处理、处罚决定书下达之前进行

二、稽查中注意事项：

1、积极配合，速战速决：

检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经

稽查局局长批准。积极配合，及时提供资料，不要给检查“过多时间”，拖

不起

2、慎重对待询问约谈：

不要随意猜测提问者的动机，的确不知道的，如实说明。尽量用简洁准确

的语言，不用模棱两可的回答，避免形成对自己不利的证据。恰当、有技巧

地回应税务机关提出的疑问。现场笔录，不可忽视。检查人员实地调查取证

时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。

3、调取账簿，取得清单：

调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具《调

取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。

调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关

资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还。

4、提供资料，及时慎重：

按要求提供资料，专人负责，不少给不多给。

需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具《提取证据专用收据》，由

当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束后应当及时

归还，并履行相关签收手续。

5、银行存款，公私都查：

查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经所属税务

局的局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或其他金融机构查询。

查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局

局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

6、争议问题，及时沟通：

争议问题要争取在稽查实施环节沟通

沟通不成的争取在审理环节沟通好

沟通尽量在处理、处罚决定书下达之前进行

三、稽查后注意事项：

1、收到《税务行政处罚事项告知书》，行使陈述、申辩及听证权：

《行政处罚法》第四十四条：行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告

知当事人拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据，并告知当事人依法享

有的陈述、申辩、要求听证等权利。

《税务稽查工作规程》第五十二条：对被查对象或者其他涉税当事人的

陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。

对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当制作《陈述申辩笔录》，

如实记录，由陈述人、申辩人签章。

《税务稽查工作规程》第五十三条：被查对象或者其他涉税当事人要求

听证的，应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。

2、陈述、申辩时需要注意以下事项：

（1）直接向检查人员陈述；向实施处罚或处理的税务机关陈述；

（2）会计、办税人员不要以个人身份进行陈述、申辩；

（3）纳税人一定要保留好税务局的文件、文书、企业向税务局的请示及其答复，

这些都进入税务局卷宗，税务局很重视）

（3）陈述、申辩时应尽量提供相关章程、合同、业务处理等方面的书面资料

以及其他有利于本单位的资料；

（4）要充分引用相关法律法规条文；

（5）注意陈述、申辩的时限，按照规定须在收到《税务行政处罚事项告知书》

后三日内提出，否则即视为当事人放弃陈述、申辩权利。

3、陈述、申辩的方法

（1）积极进行政策解释，如果税务机关运用政策错误，对税务机关的处理进

行抗辩。

（2）政策本身清楚，寻找其与上位法的冲突，提供对自己有利的上位法。

（3）强调实质重于形式

税务机关在执法的时候，有的时候是“实质重于形式”，有的时候是

“形式重于实质”，企业要从自身的利益出发进行抗辩。如融资性售后回购

可不确认所得税收入；假按揭可争取“实质重于形式”，实质是融资手段，

及时解除合同并作退房处理。

（4）寻找税务机关责任或自身非主观因素

《税收征收管理法》第五十二条：因税务机关的责任，致使纳税人、扣

缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义

务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机

关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

《实施细则》第八十条：税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，

是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。

（5）避免被定性为偷税

偷税和非偷税的处理，有很大的不同。偷税：无限期追征，补税、罚款、

滞纳金，法律责任（移送公安机关）；非偷税：追征期最多5年，只补税、滞

纳金，没有罚款，无法律责任。

（6）争取从轻处罚

《行政处罚法》第二十七条违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后

果的，不予行政处罚；第三十八条违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的，

不予行政处罚；第三十六条违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政

处罚；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延长至

五年。法律另有规定的除外；《税收征收管理法》第八十六条违反税收法

律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行

政处罚。

4、听证的程序

《行政处罚法》第六十三条：行政机关拟作出下列行政处罚决定，应当告

知当事人有要求听证的权利，当事人要求听证的，行政机关应当组织听证：

第六十四条听证应当依照以下程序组织：

（一）当事人要求听证的，应当在行政机关告知后五日内提出；

（二）行政机关应当在举行听证的七日前，通知当事人及有关人员听证

的时间、地点；

（三）除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私依法予以保密外，听证

公开举行；

（五）当事人可以亲自参加听证，也可以委托一至二人代理；

5、收到《税务处理决定书》及《税务行政处罚决定书》，行使行政复议

及行政诉讼权

《行政复议法》第九条规定，公民法人或者其他组织认为具体行政行

为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行

政复议申请，但是法律规定的申请期限超过六十日的除外。

《行政诉讼法》第四十六条：公民、法人或者其他组织直接向人民法

院提起诉的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出。

法律另有规定的除外。因不动产提起诉讼的案件自行政行为作出之日起超

过二十年，其他案件自行政行为作出之日起超过五年提起诉讼的，人民法

院不予受理。