金税四期税务稽查

近期，小编遇到一个卖高端生鲜产品的老板，前来咨询一些涉税问题。一开始我很好奇，他为什么突然想起来咨询税务风险方面的问题了。经过询问，这位老板大哥道出了自己的苦衷。高端生鲜产品，进销差价特别大，又很多客户存在虚开发票的情况；房租成本高，又没有租赁发票；销售过程中维护关系的费用很高，但又不能入账。（入账要记入业务招待费，还不一定能够税前扣除）最终导企业致利润虚高，之前他们都是用瞒报收入的方式减少税负，但最近有一个他们行业的老大哥，被税务部门稽查了，罚款加追税一共要1000多万，据他了解，这么多年那位大哥的实际利润也就600~700万左右，这一千多万一定让他穷家当产了。

小编帮他翻阅了近5年的账。看过后，只能劝他以后妥善处理自己好自己的个人财务。因为其公司的涉税问题非常严重，唯一没有被查的原因，我认为是时间没有到。其进货与出货票的数量上有3倍的差距。最让这位老板欣慰的是，这位老板的收入都是使用的个人卡，但小编认为这恰恰是这位老板税务方面无法挽回的地方。虽然收款都是利用个人账户收款，但其开票收入与未开票收入都是利用一张卡收款，税务部门很容易稽查的到。其工资发放又十分随意，没有工资表与银行底单，员工的个税也是一分未申报。由于其使用个人卡收款与支付，这位老板也要承担公司债务的无限连带责任。小编也觉得又必要和大家分享下几个代表性案例，这些案例都是今年的税务稽查通告，让会计和老板都认识到，个卡避税已经行不通：

1、无锡某科技有限公司个账户收款未申报纳税

案件基本情况：无锡**科技有限公司以出售电车零配件为主要经营业务，陆某经营过程中，2017年利用个人的农业银行卡收取款项10547886.42元(含税价)，另通过刘*梅在农业银行开立的个人账户收取电动车及配件的销售货款1645192.28元。但当年开票收入只有697700元，还有11495378.7未申报纳税。2018如上方式合计收到销售款27883309.65元，其中27018459.65元未入账、未申报纳税。

处罚情况：应追缴你单位2017年增值税1670268.70元，2018年增值税3839500.25元。缴城市维护建设税 385683.81 元、教育费附加 165293.08 元、地方教育附加 110195.36 元。追缴企业所得税 439662.71元。并按纳税日起计算万分之五每日加收滞纳金。

小编评语：这个是一个比较低级的避税手法，在现在的税务系统下几乎被查率是100%。如果公司还没有被查，只有两种原因，其一，公司体量太小，一查就倒闭走人，查的意义不大，税务局放你一马。其二，时候没到，一般查税都会在涉税问题出现3-5年才会稽查，这个时间段的稽查会让你没有机会弥补，也会产生更多的滞纳金。

小编还是说下这家公司为啥一定被查吧:

第一，利用个人账户收款，且把个人账户收款的事情明确告诉税务部门。可能有些同学还很疑惑，这家公司怎么把个人账户收款的事情告诉税务部门的。这就要从开票收入说起，这家公司利用个人账户收的款项，并不是都没有开票，有一部分是开了票的。有开票，对公账户没收入，哪一定是有其他账户收款，结合收票单位的付款记录，就很容易找到你的收款个人账户了。何况法人及法人亲属的银行账户本身就在监管行列，这种个人卡避税手段已经过时，法人及亲属银行卡信息在税务部门哪轻易的可查询到。这么避税，100%会被查出来。

第二，进货与销售有着明显不匹配。这家公司被税务预警，并开始稽查的导火索即进销失衡，进货多，而申报销售少。经过数年累积，明细出现了不可能有的库存情况。税务机关一查库存，立刻发现问题，顺藤摸瓜很容易查出偷税漏税问题。

第三，留抵退税。老会计都知道，公司账有问题千万不要留抵退税。你一个销售企业，年年留抵退税。卖的货年年都没有进的货多，苍天啊~~！这....，如果小编是这家企业的会计，老板申请留抵退税的当天，我就要卷铺盖跑了，工资都不要，这不是自投罗网吗...

2、高端逃税手段若非举报很难查出

起因：2021年3月，厦门第二稽查局接到一封匿名举报信。举报信中称，厦门L公司通过账外销售、私人账户收取货款的方式，共隐瞒销售收入3000多万元，存在逃避纳税违法行为。此外，举报信中还附有厦门L公司用于收取账外收入的几个私人银行账户卡号，以及这些个人账户开户人闻某、江某、李某等人与该公司法定代表人陈某的社会关系图表。

稽查过程：L公司是国内知名的麦克风生产企业，其KTV用麦克风销售到全国，市场占有率数一数二。可税务部门对于厦门L公司申报营业收入查询，发现其每年收入在600万元～800万元之间，利润方面更是把握的十分到位，要么微微盈利，要么微微亏损。查看订货单、合同、发现虽然有5000多万的卖货记录，单大部分因质量问题发生了退货，退货率高达70%。

高明之处：企业在购销货物中，都使用对公账户操作，购货、销货、退货的发票流、资金流、合同流、物流都没有任何问题，单独稽查公司账簿，查不出任何异样。更高明的是，公司退款后，公司任何人员没有与客户有资金往来。只有退货率高，退货率高可能是该企业产品质量却有问题，但不能证明该企业逃税。或者换句话说，税务机关知道该企业存在逃税问题，但是无法找到证据。

东窗事发：最终该企业是被税务部门稽查出来，并追缴税款+罚款的。做的这么这么严密是怎么被查的——举报。该公司被人举报，并给了税务机关具体的关系图表。企业退款如下：

由于公司退款给客户后，客户将款项支付给与公司无关人员（股东的亲戚或朋友，支付的十分分散并不统一）由公司无关人员转给公司大股东，公司股东为了让公司持续运营，又以新投入的形式将部分资金投入公司。

小编评语：这种避税手段，已经算很高明的了。其账上的进销比，生产耗用比都是正常状态。“四流合一”合同清楚，发票正确，资金走向明确。若非举报很难被查。可能是因为资金数额还不够大，所以该公司没有进行进一步隔离，如果公司无关人员与公司股东之间的支付，隔离开，则税务部门再也无法查到税款。如下图：

3、佛山市润田新材料科技有限公司利用个人银行卡发工资

金税三上线后，大家都知道利用股东银行卡，法人银行卡发放工资避税已经不可取。今天的案例来告诉你，采用非股东银行卡，发放工资避个税，也是行不通的。

案件基本情况：吴某平安银行个人账户、何某平安银行和中信银行的个人账户发放部分工资、奖金和离职补偿金，该部分工资薪金没有代扣代缴个人所得税。

处罚：对该单位追缴未扣的个税款526656.43元0.5倍的罚款263328.33元。

小编评语：金税三（大数据加入后）、将要上线的金税四都对职工的账户进行了监管。在这个案例中，吴某平、何某平既不是公司法人，也非公司大股东。如果不是本企业职工，按道理是不会监管到这些账户的。但由于职工账户被监管到，如果该企业职工每月或年底前后同时收到来自于同一账户的转款，那么大数据机会项税务机关发出预警。所以说，未来只要使用银行账户汇款，如何避个税，都会被税务部门稽查出来。（小编提醒：当年没有稽查不代表税务机关不知道，一般稽查会在3~5年后。即使企业注销了，涉税的稽查也要向股东、法人追责）