金税四期出口退税
目前在纳税人自愿申请的基础上,国家扩大了全额退还增值税留抵税额政策行业范围。同时伴随着金税四期在今年年底全面上线,对业务的全面监控也更加严密,因此,如何防范退税风险,也成了大家高度关注的问题。本文将给
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很多企业和个人合规纳税意识并不是很强,财务方面也没那么规范,有的业务操作也没那么合规。那么,不由会问,如果金税四期上线了,之前的违规操作会被追究吗?
税务局作为国家行政单位,其执法必然是有依据的,这里我们可以看下《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条 纳税人、扣缴义务人因税务机关的责任不缴纳或者少缴税款的,税务机关可以要求纳税人、扣缴义务人补缴三年内缴纳税款。纳税人应当补缴税款,但不得征收滞纳金。纳税人、扣缴义务人计算错误等,不缴纳或者少缴税款的,税务机关可以追究三年以内的税款和滞纳金;构成犯罪的,依法追究刑事责任。特殊情况下,征收期限可以延长至五年。对逃税、拒税、骗税行为,税务机关追缴未缴或者少缴税款、滞纳金、骗取税款的,不受前款规定的时限限制。
这里的法条通俗理解下。对于企业或个人不合规的操作,首先需要划分是属于偷税还是漏税,如果是漏税,税务机关可以追究三年以内的税款和滞纳金,如果少缴税款达到十万的追征期可以延长至五年。如果是偷税,是需要无限制征收的。偷税行为有四种,其中包括经税务机关通知申报而拒不申报,那么如果不进行纳税申报呢?从形式上看不认定为偷税,而应属于漏税。(国税函2009 326号)这里需要注意的是,不进行纳税申报不等于零申报,零申报是申报了但申报税额为零。
这时就出现一个现象,不进行纳税申报反而比纳税申报了但少报了的处罚结果要轻。为什么会出现这种情况呢?有可能是国家立法时考虑到并不是所有人都具备全面的税法知识,并不知道有些业务操作需要报税,所以在偷税之外单独规定了“不进行纳税申报”这一条,但缺乏税收常识的一般是个人老板,如果是财务核算健全的公司,很多地方的税务局会认为此类纳税人有知晓税收常识的义务,尤其是对于其日常经营业务,只要不申报就构成偷税。不过,可以查看司法案例(2022)琼97行终63号,案例中公司五年之前应申报但未申报土地使用税,税务局要求补缴税款和滞纳金共计1200多万,但公司以超过追征期为由胜诉了不用缴纳。
目前在纳税人自愿申请的基础上,国家扩大了全额退还增值税留抵税额政策行业范围。同时伴随着金税四期在今年年底全面上线,对业务的全面监控也更加严密,因此,如何防范退税风险,也成了大家高度关注的问题。本文将给
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